|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 63770/CT-TTHT
V/v giải đáp chính
sách thuế
|
Hà Nội, ngày 25 tháng 9 năm 2017
|
Kính gửi: Công ty cổ phần đầu tư và xây
dựng Giao thông vận tải
(Địa chỉ: Số 17, phố Nguyễn Đình Chiểu, phường Nguyễn
Du, quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội. MST: 0100838740)
Trả lời công văn số 44/CV-CTN JSC-KTTH ngày
25/08/2017 của Công ty cổ phần đầu
tư và xây dựng Giao thông vận tải (Công ty CTN) hỏi về chính sách thuế,
Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính
phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT.
+ Tại Khoản 13 Điều 4 quy định đối tượng không chịu
thuế giá trị gia tăng như sau:
“13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy
múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi
dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp...”
+ Tại Khoản 4 Điều 5 quy định trường hợp không phải
kê khai, tính nộp thuế GTGT như sau:
“4. Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất,
kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp, hợp tác xã…”
+ Tại Khoản 10 Điều 7 quy định giá tính thuế giá trị gia tăng như sau:
“10. Đối
với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giá tính thuế là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ
để tính thuế GTGT.
a) Giá đất được trừ để tính thuế GTGT được quy định cụ
thể như sau:
a.1) Trường hợp được Nhà nước giao đất để đầu tư cơ sở hạ tầng
xây dựng nhà để bán, giá
đất được trừ để tính thuế GTGT bao gồm tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà
nước (không kể tiền sử dụng đất được miễn, giảm) và chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng theo
quy định pháp luật.
…
a.3) Trường hợp thuê đất để đầu tư cơ sở hạ tầng để
cho thuê, xây dựng nhà để bán, giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng là tiền
thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước (không bao gồm tiền thuê đất được miễn, giảm)
và chi phí đền bù, giải phóng mặt bằng theo quy định pháp luật. Riêng trường hợp
thuê đất xây dựng nhà để bán, kể từ ngày 01/7/2014 thực hiện theo quy định tại Luật Đất đai năm 2013.
…”
- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và
Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn
bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
+ Tại Khoản 1 Phụ lục 04 hướng dẫn lập hóa đơn bán
hàng hóa dịch vụ đối với một số trường hợp ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính.
“1. Tổ chức nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ phải sử dụng hóa
đơn GTGT. Khi lập hóa đơn, tổ chức phải ghi đầy đủ, đúng các yếu tố quy định
trên hóa đơn. Trên hóa đơn GTGT phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, phụ thu và phí tính
ngoài giá bán (nếu có), thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế...”
- Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2016 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số
12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của
các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số
39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng
dịch vụ.
+ Tại Khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1
Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định lập
hóa đơn như sau:
“a) Sửa đổi, bổ
sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông
tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng
cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay
lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để
tiếp tục quá trình sản xuất).
…
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty cổ phần đầu
tư và xây dựng Giao thông vận tải thực hiện chuyển nhượng dự án xây dựng Trường
mầm non tại CTM8, phường 11, quận 3, TP Hồ Chí Minh cho Công ty TNHH MTV Phát
triển giáo dục 590 theo đúng quy định của pháp luật; dự án xây dựng Trường mầm
non là dự án đầu tư phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
không chịu thuế GTGT. Khi thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư xây dựng Trường
mầm non, Công ty thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT theo quy định với thuế suất
thuế GTGT 10%. Công ty thực hiện lập hóa đơn theo quy định Tại Khoản 1 Phụ lục
04 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài
chính, giá tính thuế GTGT căn cứ theo giá trị dự án tại hợp đồng chuyển nhượng không bao gồm tiền thuê đất đã nộp
ngân sách nhà nước.
Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị
đơn vị liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 3 để được hướng dẫn.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty cổ phần đầu
tư và xây dựng Giao thông vận tải được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng Kiểm tra 3;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|