Công văn 11660/BTC-TCT chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp lĩnh vực xã hội hoá

• Số hiệu: 11660/BTC-TCT
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Bộ Tài chính
• Người ký: Đặng Hạnh Thu
• Ngày ban hành: 20/08/2009

BỘ TÀI CHÍNH ------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc -------------
Số: 11660/BTC-TCT V/v: chính sách thuế TNDN đối với lĩnh vực xã hội hoá.	Hà Nội, ngày 20 tháng 08 năm 2009

Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.

Bộ Tài chính nhận được công văn của một số Cục thuế địa phương, đơn vị hỏi về việc áp dụng chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với lĩnh vực xã hội hoá theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. Về việc này, Bộ Tài chính hướng dẫn căn cứ áp dụng văn bản quy phạm pháp luật như sau:

Tại Điều 1 Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30/05/2008 của Chính phủ về chính sách khuyến khích xã hội hóa đối với các hoạt động trong lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường quy định phạm vi điều chỉnh: “Lĩnh vực xã hội hóa bao gồm: giáo dục - đào tạo, dạy nghề; y tế; văn hoá; thể dục thể thao; môi trường”.

Tại Điều 2 Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30/05/2008 của Chính phủ quy định: “Điều kiện để cơ sở thực hiện xã hội hóa được hưởng các chính sách khuyến khích phát triển xã hội hóa quy định tại Nghị định này là cơ sở phải thuộc danh mục các loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn do Thủ tướng Chính phủ quyết định”.

Tại Điều 8 Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30/05/2008 của Chính phủ quy định: “Cơ sở thực hiện xã hội hóa có thu nhập từ hoạt động xã hội hóa được áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 10% trong suốt thời gian hoạt động”.

Tại điểm 1 Điều 16 Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30/05/2008 của Chính phủ quy định: “Cơ sở thực hiện xã hội hóa phải đăng ký với cơ quan thuế khi hoạt động làm căn cứ xác định ưu đãi và nghĩa vụ về thuế”.

Tại Điều 1 Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày 10/10/2008 của Thủ tướng Chính phủ đã quy định: “Ban hành kèm theo Quyết định này danh mục chi tiết các loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường được hưởng chính sách khuyến khích phát triển xã hội hóa theo quy định của Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30 tháng 5 năm 2008 của Chính phủ”.

Tại Mục II Thông tư số 135/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30/05/2008 của Chính phủ về chính sách khuyến khích xã hội hóa đối với các hoạt động trong lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường quy định “Điều kiện được hưởng chính sách khuyến khích phát triển xã hội hóa theo quy định tại Điều 2 Nghị định số 69/2008/NĐ-CP, được hướng dẫn cụ thể như sau: Cơ sở thực hiện xã hội hóa trong các lĩnh vực: Giáo dục - đào tạo, dạy nghề; y tế; văn hoá; thể dục thể thao; môi trường phải thuộc danh mục loại hình và đáp ứng các tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn ban hành kèm theo Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày 10 tháng 10 năm 2008 của Thủ tướng Chính phủ được hưởng các chính sách khuyến khích phát triển xã hội hóa quy định tại Nghị định số 69/2008/NĐ-CP.”.

Tại điểm 3 Điều 15 Chương IV Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ và Điểm 3 Mục II Phần H Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định: “Thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với phần thu nhập của doanh nghiệp có được từ hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường (sau đây gọi chung là lĩnh vực xã hội hoá). Danh mục chi tiết các hoạt động trong lĩnh vực xã hội hoá được thực hiện theo danh mục do Thủ tướng Chính phủ quy định.”

Tại điểm 3 Điều 20 Chương V Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ và điểm 5 Phần I Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính quy định: “Doanh nghiệp có hoạt động trong lĩnh vực xã hội hóa trước ngày 1/1/2009 mà đang áp dụng mức thuế suất cao hơn mức 10% thì được chuyển sang áp dụng thuế suất 10% đối với hoạt động này kể từ ngày 1/1/2009.”.

Căn cứ các quy định nêu trên, việc quy định “Lĩnh vực xã hội hóa”, “Cơ sở thực hiện xã hội hoá” và “Điều kiện được hưởng chính sách khuyến khích phát triển xã hội hoá” đã được cụ thể hoá tại Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30/05/2008 của Chính phủ, Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày 10/10/2008 của Thủ tướng Chính phủ và Thông tư số 135/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30/05/2008 của Chính phủ về chính sách khuyến khích xã hội hóa đối với các hoạt động trong lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường.

Bộ Tài chính hướng dẫn việc áp dụng chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với lĩnh vực xã hội hoá như sau:

- Trường hợp cơ sở thực hiện xã hội hóa thuộc đối tượng điều chỉnh của Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30/05/2008 của Chính phủ (không thuộc đối tượng điều chỉnh của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ) có thu nhập từ hoạt động xã hội hóa thuộc danh mục loại hình và đáp ứng các tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn ban hành kèm theo Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày 10/10/2008 của Thủ tướng Chính phủ và đăng ký với cơ quan thuế khi hoạt động thì thời điểm áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% trong suốt thời gian hoạt động tính từ khi Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30/05/2008 của Chính phủ có hiệu lực thi hành.

- Trường hợp đối tượng điều chỉnh của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ cũng thuộc đối tượng điều chỉnh của Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30/05/2008 của Chính phủ có thu nhập từ hoạt động xã hội hóa thuộc danh mục loại hình và đáp ứng các tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn ban hành kèm theo Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày 10/10/2008 của Thủ tướng chính phủ và đăng ký với cơ quan thuế khi hoạt động thì thời điểm áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% trong suốt thời gian hoạt động tính từ khi Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30/05/2008 của Chính phủ có hiệu lực thi hành.

- Trường hợp đối tượng điều chỉnh của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ không thuộc đối tượng điều chỉnh của Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30/05/2008 của Chính phủ:

+ Doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực khác nhưng có phát sinh thu nhập từ hoạt động xã hội hoá hay cơ sở kinh doanh có thu nhập từ hoạt động xã hội hoá không thành lập cơ sở hạch toán độc lập hoạt động trong lĩnh vực xã hội hoá nếu đủ điều kiện thuộc Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn về lĩnh vực xã hội hoá ban hành kèm theo Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày 10/10/2008 của Thủ tướng Chính phủ quy định thì áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% trong suốt thời gian hoạt động áp dụng đối với phần thu nhập của doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường kể từ ngày 01/01/2009.

+ Doanh nghiệp có hoạt động trong lĩnh vực xã hội hoá trước ngày 01/01/2009 mà đang áp dụng mức thuế suất cao hơn mức 10% nếu đủ điều kiện thuộc Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn về lĩnh vực xã hội hoá ban hành kèm theo Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày 10/10/2008 của Thủ tướng Chính phủ quy định thì được chuyển sang áp dụng mức thuế suất 10% đối với phần thu nhập từ hoạt động xã hội hoá kể từ ngày 01/01/2009.

Bộ Tài chính hướng dẫn để các Cục thuế được biết./.

Nơi nhận: - Như trên; - Vụ CST, PC, HCSN; - Các Ban, đơn vị thuộc TCT; - Lưu: VT; TCT( VT, CS (4b)).Liên

TUQ. BỘ TRƯỞNG TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ Đặng Hạnh Thu

Tiếng Anh (English)

THE MINISTRY OF FINANCE -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence - Freedom – Happiness ---------
No. 11660/BTC-TCT Re: on business income tax policies for domains encouraged for socialization	Hanoi, August 20, 2009

To: Provincial – level Tax Departments

The Ministry of Finance has received official letters of some provincial-level Tax Departments and units inquiring about business income tax policies for domains encouraged for socialization under the current Business Income Tax Law and its guiding documents. Regarding this, the Ministry of Finance guides the application of these policies on the basis of the following legal documents:

Article 1 of the Government's Decree No. 69/2008/ND-CP of May 30, 2008, on incentive policies for the socialization of educational, vocational, healthcare, cultural, sports and environmental activities prescribes the scope of regulation as follows: “Domains encouraged for socialization include education-training, vocational training; healthcare; culture; physical training-sports; and environment.”

Article 2 of the Government's Decree No. 69/2008/ND-CP of May 30, 2008, stipulates: “Conditions for establishments to enjoy incentive policies prescribed in this Decree are they must be those on the list of entities whose types, sizes and criteria are decided by the Prime Minister.”

Article 8 of the Government's Decree No. 69/2008/ND-CP of May 30, 2008, stipulates: “Establishments engaged in activities encouraged for socialization which earn incomes from these activities are entitled to the 10% business income tax rate for the whole operation period.”

Point 1, Article 16 of the Government's Decree No. 69/2008/ND-CP of May 30, 2008, stipulates: “Establishments engaged in activities encouraged for socialization shall register their operation with tax agencies to provide the basis for determining tax incentives and obligations.”

Article 1 of the Prime Minister's Decision No. 1466/QD-TTg of October 10, 2008, stipulates: “To promulgate together with this Decision a detailed list of types, sizes and criteria of establishments engaged in education-training, vocational, healthcare, cultural, sports and environmental activities encouraged for socialization which are entitled to incentive policies under the Government's Decree No. 69/2008/ND-CP of May 30, 2008.”

Section II of the Ministry of Finance's Circular No. 135/2008/TT-BTC of December 31, 2008, guiding the Government's Decree No. 69/2008/ND-CP of May 30, 2008, on incentive policies for the socialization of educational, vocational, healthcare, cultural, sports and environmental activities, stipulates: “Conditions for enjoying incentive policies under Article 2 of Decree No. 69/2008/ND-CP are specifically guided as follows: Establishments engaged in education-training, vocational training; healthcare; culture; physical training and sports or environmental activities encouraged for socialization which satisfy the conditions on types, sizes and criteria under the Prime Minister's Decision No. 1466/QD-TTg of October 10, 2008, may enjoy incentive policies under Decree No. 69/2008/ND-CP.”

...

...

...

Point 3, Article 20, Chapter V of the Government's Decree No. 124/2008/ND-CP of December 11, 2008, and Point 5, Part I of the Ministry of Finance's Circular No. 130/2008/TT-BTC of December 26, 2008, stipulate: “Enterprises engaged in activities encouraged for socialization before January 1, 2009, which are currently subject to a tax rate higher than 10%, will be entitled to the 10% tax rate for these activities from January 1, 2009.”

Under the above provisions, “domains encouraged for socialization,” “establishments engaged in activities encouraged for socialization,” and “conditions for enjoying incentive policies for socialization” are specified in the Government's Decree No. 69/2008/ND-CP of May 20, 2008, the Prime Minister's Decision No. 1466/QD-TTg of October 10, 2008, and the Ministry of Finance's Circular No. 135/2008/TT-BTC of December 31, 2008, guiding the Government's Decree No. 69/2008/ND-CP of May 30, 2008, on incentive policies for the socialization of educational, vocational, healthcare, cultural, sports and environmental activities.

The Ministry of Finance guides the application of business income tax policies for domains encouraged for socialization as follows:

- For establishments engaged in activities encouraged for socialization within the scope of regulation of the Government's Decree No. 69/2008/ND-CP of May 30, 2008 (not of the Government's Decree No. 124/2008/ND-CP of December 11, 2008) and earning incomes from activities encouraged for socialization which meet the conditions on types, sizes and criteria promulgated together the Prime Minister's Decision No. 1466/QD-TTg of October 10, 2008, and have registered their operation with tax agencies, the time for applying the 10% business income tax rate for the whole operation period is counted from the effective date of the Government's Decree No. 69/2008/ND-CP of May 30, 2008.

- For establishments engaged in activities encouraged for socialization within the scope of regulation of both the Government's Decree No. 124/2008/ND-CP of December 11, 2008, and the Government's Decree No. 69/2008/ND-CP of May 30, 2008, and earning incomes from activities encouraged for socialization, which meet the conditions on types, sizes and criteria promulgated together with the Prime Minister's Decision No. 1466/QD-TTg of October 10, 2008, and have registered their operation with tax agencies, the time for applying the 10% business income tax rate for the whole operation period is counted from the effective date of the Government's Decree No. 69/2008/ND-CP of May 30, 2008.

- For establishments engaged in activities encouraged for socialization within the scope of regulation of the Government's Decree No. 124/2008/ND-CP of December 11, 2008, not of the Government's Decree No. 69/2008/ND-CP of May 30, 2008:

+ For enterprises which operate in other domains but earn incomes from activities encouraged for socialization or business establishments which earn incomes from activities encouraged for socialization but do not establish financially independent units operating in the domains encouraged for socialization, if they fully meet the conditions on types, sizes and criteria promulgated together with the Prime Minister's Decision No. 1466/QD-TTg of October 10, 2008, they are entitled to the 10% business income tax rate for the whole operation period for their incomes earned from education-training, vocational, healthcare, cultural, sports and environmental activities from January 1, 2009.

+ For enterprises engaged in activities encouraged for socialization before January 1, 2009, which are currently subject to a tax rate higher than 10%, if they meet the conditions on types, sizes and criteria promulgated together with the Prime Minister's Decision No. 1466/QD-TTg of October 10, 2008, they are entitled to the 10% tax rate for their incomes earned from activities encouraged for socialization from January 1, 2009.

The Ministry of Finance provides the above guidance to provincial-level Tax Departments for information.

...

...

...

UNDER THE AUTHORIZATION
OF THE MINISTER OF FINANCE
DIRECTOR GENERAL OF TAXATION




Dang Hanh Thu