Công văn 2348/BTC-TCT ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

• Số hiệu: 2348/BTC-TCT
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Bộ Tài chính
• Người ký: Đỗ Hoàng Anh Tuấn
• Ngày ban hành: 03/03/2009

BỘ TÀI CHÍNH ------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc -------------
Số: 2348/BTC-TCT V/v ưu đãi thuế TNDN	Hà Nội, ngày 03 tháng 03 năm 2009

Kính gửi:

- Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan trực thuộc Chính phủ. - Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.

Một số doanh nghiệp đề nghị Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể về việc xóa bỏ ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo cam kết WTO do doanh nghiệp đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu, về sử dụng nguyên liệu trong nước, nhưng doanh nghiệp đáp ứng các điều kiện ưu đãi đầu tư khác cần tiếp tục được hưởng các ưu đãi này (ngoài các ưu đãi về tỷ lệ xuất khẩu và về sử dụng nguyên liệu trong nước). Căn cứ ý kiến chỉ đạo của Thủ tướng Chính phủ tại công văn số 8951/VPCP-KTTH ngày 31/12/2008 của Văn phòng Chính phủ về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp khi thực hiện cam kết với WTO. Sau khi trao đổi và có ý kiến của Bộ Kế hoạch Đầu tư (văn bản số 8365/BKH-TCTT ngày 14/11/2008); Bộ Công Thương (văn bản số 10838/BCT-TC ngày 12/11/2008), Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể một số nội dung về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, như sau:

1. Đối với các doanh nghiệp bị chấm dứt ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về sử dụng nguyên liệu trong nước, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu của hoạt động dệt, may:

Căn cứ theo quy định tại Khoản 2 Điều 46 Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/2/2007 của Chính phủ; điểm 9 Phần H Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính thì:

Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực dệt may, doanh nghiệp được hưởng ưu đãi do sử dụng nguyên liệu trong nước nếu đáp ứng các điều kiện ưu đãi khác về thuế thu nhập doanh nghiệp (ngoài điều kiện ưu đãi do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu, do sử dụng nguyên liệu trong nước) như: sản xuất trong Khu công nghiệp, Khu chế xuất; thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn thuộc Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư; sử dụng nhiều lao động … thì tiếp tục hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tương ứng với các điều kiện doanh nghiệp đã đáp ứng cho thời gian ưu đãi còn lại. Doanh nghiệp được phép lựa chọn phương án để tiếp tục được ưu đãi thuế và thông báo với cơ quan thuế theo một trong hai phương án sau:

Phương án 1: Được tiếp tục hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tương ứng với các điều kiện doanh nghiệp đáp ứng (ngoài điều kiện ưu đãi do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu, do sử dụng nguyên liệu trong nước) cho thời gian ưu đãi còn lại theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật trước đây về thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm được cấp Giấy phép thành lập.

Phương án 2: Được tiếp tục hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tương ứng với các điều kiện doanh nghiệp đáp ứng (ngoài điều kiện ưu đãi do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu, do sử dụng nguyên liệu trong nước) cho thời gian ưu đãi còn lại theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật trước đây về thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm điều chỉnh do cam kết WTO (ngày 11/1/2007).

Việc áp dụng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp cho thời gian còn lại nêu trên phải đảm bảo nguyên tắc doanh nghiệp đang trong thời gian được áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi, đang trong thời gian miễn thuế, giảm thuế theo hướng dẫn tại điểm 5, điểm 6 Phần H Thông tư số 134/2007/TT-BTC.

2. Đối với các doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu (trừ hoạt động dệt may) được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu đến hết năm 2011.

Từ năm 2012, doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu, nếu đáp ứng các điều kiện ưu đãi khác về thuế thu nhập doanh nghiệp (ngoài điều kiện ưu đãi do đáp ứng tỷ lệ xuất khẩu) thì được lựa chọn và thông báo với cơ quan thuế hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho thời gian còn lại tương ứng với các điều kiện thực tế doanh nghiệp đáp ứng ưu đãi đầu tư theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm được cấp Giấy phép thành lập hoặc theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm điều chỉnh do cam kết WTO (hết năm 2011).

Việc áp dụng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp cho thời gian còn lại nêu trên phải đảm bảo nguyên tắc doanh nghiệp đang trong thời gian được áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi, đang trong thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp.

3. Về thủ tục ưu đãi đầu tư: Theo quy định tại Khoản 1, Điều 38 của Luật Đầu tư, nhà đầu tư căn cứ vào các mức ưu đãi và điều kiện ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật để tự xác định mức ưu đãi và làm thủ tục hưởng ưu đãi đầu tư tại cơ quan có thẩm quyền. Trong trường hợp nhà đầu tư có yêu cầu xác nhận ưu đãi đầu tư thì làm thủ tục đăng ký đầu tư để cơ quan Nhà nước quản lý đầu tư ghi ưu đãi đầu tư vào Giấy chứng nhận đầu tư, ngược lại nếu nhà đầu tư không có yêu cầu xác nhận ưu đãi đầu tư thì không cần phải làm thủ tục điều chỉnh Giấy phép đầu tư.

Bộ Tài chính thông báo để các Bộ, UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc TW biết và chỉ đạo các đơn vị thực hiện. Trong quá trình triển khai nếu có khó khăn vướng mắc đề nghị các đơn vị phản ánh về Bộ Tài chính để được giải quyết kịp thời.

Nơi nhận: - Như trên; - VPCP (để báo cáo); - Trang tin điện tử Chính phủ; - Cục thuế các tỉnh, TP; - Cục THTKTC (để đăng trên trang tin điện tử Bộ Tài chính); - Vụ PC; CST; TCDN, TCĐN; - Trang tin điện tử Tổng cục Thuế; - Lưu: VT, TCT (VT; CS(3b)).

KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Đỗ Hoàng Anh Tuấn

Tiếng Anh (English)

MINISTRY OF FINANCE -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence - Freedom – Happiness ---------
No. 2348/BCT-TCT on enterprise income tax incentives	Hanoi, March 3, 2009

To:

- Ministries, ministerial-level agencies and government-attached agencies
- Provincial-level People’s Committees

Some enterprises have requested the Ministry of Finance to provide specific guidance on the abolition of enterprise income tax incentives in line with WTO commitments granted to enterprises that meet conditions on export ratio and use of locally made materials and to allow those meeting conditions on other incentives to continue enjoying these incentives (other than those on export ratio and use of locally made materials). Pursuant to the Prime Minister’s direction in the Government Office’s Official Letter No. 8951/VPCP-KTTH of December 31, 2008, on enterprise income tax incentives in line with WTO commitments and after consulting the Planning and Investment Ministry (document No. 8365/NKH-TCTT of November 14, 2008) and the Ministry of Industry and Trade (document No. 10838/BCT-TC of November 12, 2008), the Ministry of Finance guides in detail enterprise income tax incentives as follows:

1. For enterprises which are no longer entitled to enterprise income tax incentives for meeting the conditions on use of locally made materials and export ratio in textile and garment activities:

Pursuant to Clause 2, Article 46 of the Government’s Decree No. 24/2007/ND-CP of February 14, 2007, and Point 9, Part H of the Ministry of Finance’s Circular No. 134/2007/TT-BTC of November 23, 2007, if enterprises operating in the textile and garment sector and enterprises entitled to incentives for using locally made materials meet other conditions for enjoying enterprise income tax incentives (other than those on export ratio and use of locally made materials), such as production in industrial parks and export processing zones; operation in geographical areas with difficult or extremely difficult socio-economic conditions on the list of those eligible for investment incentives, and labor-intensive production, they will continue enjoying enterprise income tax incentives corresponding to these conditions for the remaining incentive period. They may select either of the following ways of enjoying incentives and notify it to tax authorities:

Way 1: Continuing enjoying enterprise income tax incentives corresponding to the conditions which the enterprises meet (other than those on those on export ratio and use of locally made materials) for the remaining incentive period according to the previous legal documents on enterprise income tax which were effective at the time of grant of establishment licenses.

Way 2: Continuing enjoying enterprise income tax incentives corresponding to the conditions which the enterprises meet (other than those on those on export ratio and use of locally made materials) for the remaining incentive period according to the previous legal documents on enterprise income tax which were effective at the time of revision in line with WTO commitments (January 11, 2007).

...

...

...

2. For enterprises currently enjoying enterprise income tax incentives for meeting the condition on export ratio (excluding textile and garment activities), they will continue enjoying these incentives through the end of 2011.

From 2012, if meeting other conditions for enjoying enterprise income tax incentives (other than the condition on export ratio), these enterprises may select and notify tax authorities of enterprise income tax incentives for the remaining period corresponding to the conditions they actually meet for enjoying such incentives according to previous legal documents on enterprise income tax which were effective at the time of grant of establishment licenses or legal documents on enterprise income tax which were effective at the time of revision in line with WTO commitments (January 11, 2007).

The application of enterprise income tax incentives for the remaining period as mentioned above must ensure the principle that enterprises must be enjoying incentive enterprise income tax rates and tax exemption and reduction.

3. Investment incentive procedures: Under Clause 1, Article 38 of the Investment Law, investors shall base themselves on investment incentive levels and conditions as prescribed by law to determine by themselves their incentive levels and carry out procedures for enjoying investment incentives at competent agencies. An investor that wishes to obtain certification of investment incentives shall carry out investment registration procedures at a state management agency in charge of investment for the latter to give such certification in the investment certificate. Otherwise, it does not need to carry out procedure for adjustment of its investment license.

The Ministry of Finance notifies its opinions to ministries and provincial-level People’s Committees for information and direction of their units. Any problems arising in the course of implementation should be reported to the Ministry of Finance for timely handling.

FOR THE MINISTER
VICE MINISTER




Do Hoang Anh Tuan