Công văn 1339/BTC-CĐKT năm 2014 doanh nghiệp tổ chức bắt buộc phải kiểm toán

• Số hiệu: 1339/BTC-CĐKT
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Bộ Tài chính
• Người ký: Nguyễn Công Nghiệp
• Ngày ban hành: 24/01/2014

BỘ TÀI CHÍNH -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 1339/BTC-CĐKT V/v Các doanh nghiệp, tổ chức bắt buộc phải kiểm toán	Hà Nội, ngày 24 tháng 01 năm 2014

Kính gửi:

- Bộ Kế hoạch và Đầu tư, - Sở Kế hoạch đầu tư các Tỉnh, Thành phố trực thuộc TW; - Sở Tài chính các Tỉnh, Thành phố trực thuộc TW; - Tổng Cục Thuế, Cục Thuế các Tỉnh, Thành phố trực thuộc TW; - Tổng cục Thống kê, Cục Thống kê các Tỉnh, Thành phố trực thuộc TW;

Ngày 29/3/2011, Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 đã được thông qua tại kỳ họp thứ 9, Quốc hội khóa XII có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1/1/2012.

Tại khoản 3 Điều 9 Luật Kiểm toán độc lập quy định: "Doanh nghiệp, tổ chức bắt buộc phải kiểm toán khi nộp báo cáo tài chính cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền và khi công khai báo cáo tài chính phải có báo cáo kiểm toán đính kèm; trường hợp cơ quan nhà nước khi nhận báo cáo tài chính của doanh nghiệp, tổ chức bắt buộc phải kiểm toán mà không có báo cáo kiểm toán đính kèm thì có trách nhiệm thông báo với cơ quan nhà nước có thẩm quyền để xử lý theo quy định của pháp luật".

Điều 34 Luật Kế toán cũng quy định: "1. Báo cáo tài chính năm của đơn vị kế toán mà pháp luật quy định phải kiểm toán thì phải được kiểm toán trước khi nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền và trước khi công khai.

2. Đơn vị kế toán khi được kiểm toán phải tuân thủ đầy đủ các quy định của pháp luật về kiểm toán.

3. Báo cáo tài chính đã được kiểm toán khi nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định tại Điều 34 của Luật này phải có báo cáo kiểm toán đính kèm".

Mặt khác, theo quy định tại khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 15 Nghị định số 17/2012/NĐ-CP ngày 13/3/2012 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kiểm toán độc lập, những đối tượng sau bắt buộc phải kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm gồm: Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; Tổ chức tín dụng được thành lập và hoạt động theo Luật các tổ chức tín dụng, bao gồm cả chi nhánh ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam; Tổ chức tài chính, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm, chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước ngoài; Công ty đại chúng, tổ chức phát hành và tổ chức kinh doanh chứng khoán; Các doanh nghiệp, tổ chức khác bắt buộc phải kiểm toán theo quy định của pháp luật có liên quan và các doanh nghiệp, tổ chức phải được doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm toán.

Điểm h khoản 2 Điều 10 Nghị định số 105/2013/NĐ-CP ngày 16/9/2013 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập quy định xử phạt hành vi vi phạm quy định về báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán và công khai báo cáo tài chính: "Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng đối với hành vi nộp báo cáo tài chính cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền không đính kèm báo cáo kiểm toán đối với các trường hợp mà pháp luật quy định phải kiểm toán".

Bộ Tài chính đề nghị các cơ quan, đơn vị không chấp nhận báo cáo tài chính mà không có báo cáo kiểm toán đính kèm của các đối tượng bắt buộc phải kiểm toán báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật kế toán, kiểm toán, đồng thời yêu cầu các doanh nghiệp, tổ chức thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính và thông báo ngay cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền, Bộ Tài chính (Vụ Chế độ kế toán và kiểm toán) để thực hiện chức năng quản lý nhà nước về hoạt động kế toán, kiểm toán độc lập và xử lý vi phạm theo quy định của pháp luật.

Bộ Tài chính rất mong nhận được sự phối hợp của các cơ quan, đơn vị.

Nơi nhận: - Như trên; - Lãnh đạo Bộ (Để báo cáo); - Vụ pháp chế; - Lưu VT, Vụ CĐKT.

KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Nguyễn Công Nghiệp

Tiếng Anh (English)

MINISTRY OF FINANCE -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom - Happiness ---------------
No. 1339/BTC-CDKT Organizations and companies required to undergo audits	Hanoi, January 24, 2014

To:

- The Ministry of Planning and Investment,
- The Services of Planning and Investment;
- Services of Finance;
- The General Department of Taxation and Departments of Taxation;
- General Statistics Office and Provincial Statistics Office;

On March 29, 2011, the Law on Independent audit No. 67/2011/QH12 is passed during 9^th session of the 12^th National Assembly. The Law takes effect on January 01, 2012.

Clause 3 Article 9 of the Law on Independent audit says: “When a company or organization that is required to undergo audit discloses a financial statement or submits a financial statement to a competent authority, the financial statement must be enclosed with an audit report. Any financial statement submitted by an organization/company required to undergo audit without an enclosed audit must be reported by the recipient to a competent authority.

Article 34 of the Law on Accounting says: “1. The annual financial statement must be audited before it is submitted to a competent authority and before it is disclosed if it is made by an accounting unit that is required to undergo audit.

2. While being audited, the accounting unit must comply with audit laws.

3. When the audited financial statements are submitted to competent authorities according to Article 34 of this Law, they must be enclosed with audit reports”.

...

...

...

Point h Clause 2 Article 10 of the Government's Decree No. 105/2013/NĐ-CP dated September 16, 2013 on penalties for administrative violations against the laws on accounting and independent audits says: "A fine of between VND 20,000,000 and VND 30,000,000 shall be imposed for submitting financial statements to competent authorities without enclosed audit reports when audit is compulsory by law”.

The Ministry of Finance demands that other authorities reject the financial statements submitted without enclosed audit reports by the entities required to undergo audit, and that the companies and organizations have their financial statements audited and send reports to competent authorities and the Ministry of Finance (the Department of Audit and Accounting) to facilitate their administration over accounting, independent audit, and penalty imposition.

The Ministry of Finance appreciates the cooperation of other authorities.

PP THE MINISTER
DEPUTY MINISTER




Nguyen Cong Nghiep