|
BỘ TÀI CHÍNH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 11106/BTC-TCT
V/v trả lời chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 13
tháng 08 năm 2015
|
|
Kính gửi:
|
- Cục thuế tỉnh Đồng Nai
- Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh;
- Công ty Cơ khí và xây dựng Posco E&C Việt Nam.
(Địa chỉ: KCN Nhơn Trạch I, huyện Nhơn Trạch, tỉnh Đồng Nai)
|
Bộ Tài chính nhận được công văn số
769/CT-KTr1 ngày 24/04/2015 của Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh và công văn số 16/2014POS
ngày 26/01/2015 của Công ty Cơ khí và xây dựng Posco E&C Việt Nam về chính
sách thuế TNDN đối với hoạt động hoạt động xây lắp do Công ty Cơ khí và xây dựng
Posco E&C Việt Nam thực hiện tại Khu kinh tế Vũng Áng. Về vấn đề này, Bộ
Tài chính có ý kiến như sau:
Tại khoản 1, khoản 2, khoản
3 Điều 2 Nghị định số 29/2008/NĐ-CP ngày 14/3/2008 của Chính phủ quy định về
khu công nghiệp, khu chế xuất và khu kinh tế quy định:
“1. Khu công nghiệp là khu chuyên
sản xuất hàng công nghiệp và thực hiện các dịch vụ cho sản xuất công nghiệp, có
ranh giới địa lý xác định, được thành lập theo điều kiện, trình tự và thủ tục
quy định tại Nghị định này.
2. Khu chế xuất là khu công nghiệp
chuyên sản xuất hàng xuất khẩu, thực hiện dịch vụ cho sản xuất hàng xuất khẩu
và hoạt động xuất khẩu, có ranh giới địa lý xác định, được thành lập theo điều
kiện, trình tự và thủ tục áp dụng đối với khu công nghiệp quy định tại Nghị định
này.
Khu công nghiệp, khu chế xuất được
gọi chung là khu công nghiệp, trừ trường hợp quy định cụ thể.
3. Khu kinh tế là khu vực có không
gian kinh tế riêng biệt với môi trường đầu tư và kinh doanh đặc biệt thuận lợi
cho các nhà đầu tư, có ranh giới địa lý xác định, được thành lập theo điều kiện,
trình tự và thủ tục quy định tại Nghị định này.
Khu kinh tế được tổ chức thành các
khu chức năng gồm: khu phi thuế quan, khu bảo thuế, khu chế xuất, khu công nghiệp,
khu giải trí, khu du lịch, khu đô thị, khu dân cư, khu hành chính và các khu chức
năng khác phù hợp với đặc điểm của từng khu kinh tế.”.
Theo khoản 1 Điều 5
Quy chế hoạt động của Khu kinh tế Vũng Áng, tỉnh Hà Tĩnh ban hành kèm theo Quyết
định số 19/2010/QĐ-TTg ngày 03/03/2010 của Thủ tướng Chính Phủ quy định: “KKT
Vũng Áng bao gồm hai khu chức năng chính: khu phi thuế quan và khu thuế quan.
a) Khu phi thuế quan thuộc KKT
Vũng Áng là khu vực được xác định trong Quy hoạch chung xây dựng gắn với một phần
cảng biển Vũng Áng.
b) Khu thuế quan là khu vực còn lại
của KKT Vũng Áng. Trong khu thuế quan có các khu chức năng khác như: khu cảng
và dịch vụ hậu cần cảng, khu dịch vụ - du lịch, khu vui chơi giải trí, khu công
nghiệp, khu chế xuất, khu dân cư đô thị và khu hành chính;
c) Quy mô, vị trí của từng khu chức
năng được xác định trong Quy hoạch chung xây dựng KKT Vũng Áng do Thủ tướng
Chính phủ phê duyệt.”.
Tại Điều 12 Thông tư số
123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính quy định:
“Điều 12. Nguyên tắc xác định
Doanh nghiệp nộp thuế tại nơi có
trụ sở chính. Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia
công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực
thuộc trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì số thuế
được tính nộp ở nơi có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất.
Việc phân bổ số thuế phải nộp quy
định tại khoản này không áp dụng đối với trường hợp doanh nghiệp có các công
trình, hạng mục công trình hay cơ sở xây dựng hạch toán phụ thuộc.”.
Tại khoản 7 Điều 12
Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi
hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật
Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định:
“7. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp
đối với trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp
ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung
ương khác với địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở chính thì khi nộp hồ sơ khai thuế
thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp tại nơi đóng trụ sở chính có trách nhiệm
khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại nơi đóng trụ sở chính và ở
nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp tính
nộp ở tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ
thuộc được xác định bằng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ nhân
(x) tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phí của
doanh nghiệp.
Doanh nghiệp tại nơi đóng trụ sở
chính có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với số thuế
thu nhập phát sinh tại trụ sở chính và tại cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc
theo mẫu số 01-1/TNDN (đối với khai tạm tính quý) và theo mẫu số 03-8/TNDN (đối
với khai quyết toán năm) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính đồng thời gửi một
bản cho các cơ quan thuế quản lý các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc.
Ngày 27/8/2014, Bộ Tài chính đã ban
hành công văn số 12024/BTC-TCT về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
theo địa bàn.
Căn cứ nguyên tắc hướng dẫn tại công
văn số 12024/BTC-TCT: “Trường hợp doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư
tại địa bàn ưu đãi đầu tư (địa bàn thành lập doanh nghiệp) nhưng có phát sinh
hoạt động kinh doanh và thu nhập tại các địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội
khác nhau (địa bàn thành lập doanh nghiệp và ngoài địa bàn thành lập doanh nghiệp)
thì phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động kinh doanh trên từng địa bàn được
hưởng ưu đãi TNDN (bao gồm mức thuế suất ưu đãi và thời gian miễn, giảm thuế)
và địa bàn không được hưởng ưu đãi thuế. Việc xác định ưu đãi thuế TNDN (nếu
có) đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoài địa bàn thành lập doanh nghiệp
được xác định theo từng địa bàn căn cứ theo thời gian và mức ưu đãi thuế TNDN của
doanh nghiệp tại địa bàn thành lập doanh nghiệp mà doanh nghiệp đang được hưởng
ưu đãi thuế TNDN.”.
Theo báo cáo của Cục Thuế tỉnh Hà
Tĩnh tại công văn số 769/CT-KTr1 ngày 24/04/2015: Công ty Cơ khí và xây dựng
Posco E&C Việt Nam, địa chỉ KCN Nhơn Trạch I, huyện Nhơn Trạch, tỉnh Đồng
Nai. Năm 2012 đến năm 2014 Công ty có ký hợp đồng, xây dựng lắp đặt các hạng mục
công trình cho Công ty TNHH Gang Thép Hưng Nghiệp Formosa Hà Tĩnh tại Khu kinh
tế Vũng Áng, Kỳ Anh, Hà Tĩnh. Công ty không thành lập đơn vị trực thuộc tại tỉnh
Hà Tĩnh mà chỉ kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh (theo Điểm
đ, Khoản 1, Điều 11, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài
chính).
Căn cứ các quy định nêu trên, trường
hợp Công ty Cơ khí và xây dựng Posco E&C Việt Nam nếu thực tế đáp ứng các điều
kiện ưu đãi đầu tư và đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp sản
xuất thành lập trong khu công nghiệp (địa bàn thành lập doanh nghiệp) thì thu
nhập từ hoạt động xây lắp các công trình dân dụng và công nghiệp thực hiện
trong khu kinh tế (cụ thể là Khu kinh tế Vũng Áng) của Công ty được cộng chung
vào thu nhập chịu thuế đang hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện
doanh nghiệp sản xuất trong khu công nghiệp theo nguyên tắc hướng dẫn tại công
văn số 12024/BTC-TCT ngày 27/8/2014 của Bộ Tài chính nêu trên.
Thu nhập phát sinh từ hợp đồng xây dựng
của Công ty Cơ khí và xây dựng Posco E&C Việt Nam thực hiện tại Khu kinh tế
Vũng Áng kê khai nộp thuế TNDN tại địa phương nơi Công ty đóng trụ sở chính.
Đề nghị Cục Thuế tỉnh Đồng Nai căn cứ
các văn bản quy phạm pháp luật nêu trên để kiểm tra, xác định việc kê khai, nộp
thuế và ưu đãi về thuế TNDN (nếu có) cho phù hợp với điều kiện thực tế đáp ứng
của Công ty Cơ khí và xây dựng Posco E&C Việt Nam.
Bộ Tài chính trả lời để các đơn vị được
biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Vụ CST (BTC);
- Vụ PC (BTC);
- Vụ PC (TCT);
- Vụ KK&KTT (TCT);
- Lưu: VT, TCT (VT; CS (4b))
|
TL. BỘ TRƯỞNG
KT.TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Phi Vân Tuấn
|