Offical Dispatch 20010/CHQ-GSQL 2026 application of tax policies on export processing enterprises

• Số hiệu: 20010/CHQ-GSQL
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Cục Hải quan
• Người ký: Vương Tuấn Nam
• Ngày ban hành: 07/08/2026

BỘ TÀI CHÍNH CỤC HẢI QUAN -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 20010/CHQ-GSQL V/v xử lý vướng mắc về điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan và áp dụng chính sách thuế đối với DNCX là khu PTQ	Hà Nội, ngày 07 tháng 8 năm 2026

Kính gửi: Chi cục Hải quan khu vực IV.

Cục Hải quan nhận được công văn số 2239/HQKV4-NVHQ đề ngày 17/6/2026 của Chi cục Hải quan khu vực IV báo cáo vướng mắc về điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan và áp dụng chính sách thuế đối với doanh nghiệp chế xuất là khu phi thuế quan; Cục Hải quan có ý kiến như sau:

Vướng mắc của Chi cục Hải quan khu vực IV chưa nêu cụ thể, chi tiết về tình huống phát hiện doanh nghiệp đã không còn đáp ứng một hoặc một số điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan theo quy định tại Điều 28a Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 được bổ sung bởi khoản 10 Điều 1 Nghị định số 18/2021/NĐ-CP ngày 11/3/2021 của Chính phủ, do đó chưa có cơ sở để trả lời cụ thể. Tuy nhiên, Chi cục Hải quan khu vực IV lưu ý một số nội dung sau:

- Căn cứ điểm c khoản 4 Điều 2 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 ngày 06/4/2016 quy định:

“4. Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu không áp dụng đối với các trường hợp sau:

...c) Hàng hóa xuất khẩu từ khu phi thuế quan ra nước ngoài; hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan; hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác;…”

- Căn cứ khoản 1 Điều 4 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 ngày 06/4/2016 quy định:

“1. Khu phi thuế quan là khu vực kinh tế nằm trong lãnh thổ Việt Nam, được thành lập theo quy định của pháp luật, có ranh giới địa lý xác định, ngăn cách với khu vực bên ngoài bằng hàng rào cứng, bảo đảm điều kiện cho hoạt động kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan của cơ quan hải quan và các cơ quan có liên quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và phương tiện, hành khách xuất cảnh, nhập cảnh; quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa giữa khu phi thuế quan với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.”

- Căn cứ Điều 28a Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 được bổ sung bởi khoản 10 Điều 1 Nghị định số 18/2021/NĐ-CP ngày 11/3/2021 của Chính phủ quy định điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan để áp dụng chính sách thuế đối với doanh nghiệp chế xuất là khu phi thuế quan.

- Căn cứ khoản 2 Điều 26 Nghị định số 35/2022/NĐ-CP ngày 28/5/2022 của Chính phủ quy định:

“2. Trong khu công nghiệp có thể có các phân khu công nghiệp dành cho các doanh nghiệp chế xuất. Khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, phân khu công nghiệp dành cho các doanh nghiệp chế xuất được ngăn cách với lãnh thổ bên ngoài bằng hệ thống tường rào, có cổng và cửa ra, vào, bảo đảm điều kiện cho sự kiểm tra, giám sát, kiểm soát của cơ quan hải quan và các cơ quan chức năng có liên quan theo quy định áp dụng đối với khu phi thuế quan quy định tại pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.”

- Căn cứ khoản 3 Điều 23 Nghị định số 96/2026/NĐ-CP ngày 31/3/2026 của Chính phủ quy định:

“3. Trong thời gian hưởng ưu đãi, trường hợp dự án đầu tư có thời gian không đáp ứng điều kiện hưởng ưu đãi đầu tư thì nhà đầu tư không được hưởng ưu đãi đầu tư cho thời gian không đáp ứng điều kiện hưởng ưu đãi đầu tư.”

- Căn cứ khoản 5 Điều 25 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 12 Điều 1 Nghị định số 167/2025/NĐ-CP ngày 30/6/2025 của Chính phủ quy định:

“5. Người khai hải quan phải khai tờ khai hải quan mới trong các trường hợp sau:

a) Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng, thuế bảo vệ môi trường hoặc miễn thuế hoặc áp dụng thuế suất, mức thuế tuyệt đối theo hạn ngạch thuế quan và đã được giải phóng hàng hoặc thông quan nhưng sau đó có thay đổi về đối tượng không chịu thuế hoặc mục đích được miễn thuế, áp dụng thuế suất, mức thuế tuyệt đối theo hạn ngạch thuế quan;

...Chính sách quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; chính sách thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thực hiện tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan mới trừ trường hợp đã thực hiện đầy đủ chính sách quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại thời điểm đăng ký tờ khai ban đầu. ”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp DNCX không còn bảo đảm đáp ứng điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan thì không đủ điều kiện áp dụng chính sách thuế đối với khu phi thuế quan theo quy định.

Đề nghị Chi cục Hải quan khu vực IV căn cứ bản chất vụ việc và tình huống phát hiện thực tế để xác định rõ khoảng thời gian doanh nghiệp không còn bảo đảm đáp ứng một hoặc một số điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan để giải quyết theo đúng chức năng, thẩm quyền.

Cục Hải quan trả lời để Chi cục Hải quan khu vực IV được biết và thực hiện./.

Nơi nhận: - Như trên; - PCT Âu Anh Tuấn (để b/c); - Chi cục Kiểm tra STQ (để biết); - Ban NVTHQ (để biết); - Ban Pháp chế (để biết); - Lưu: VT, GSQL (1b).

TL. CỤC TRƯỞNG KT. TRƯỞNG BAN GIÁM SÁT QUẢN LÝ VỀ HQ PHÓ TRƯỞNG BAN Vương Tuấn Nam

Tiếng Anh (English)

MINISTRY OF FINANCE DEPARTMENT OF CUSTOMS --------	THE SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom – Happiness ---------------
No. 20010/CHQ-GSQL Re: Settlement of issues concerning conditions for customs inspection and control, and the application of tax policies on export processing enterprises operating as free trade zones	Hanoi, August 07, 2026

To: Regional Customs Branch IV

...

...

...

As the issues raised by the Regional Customs Branch IV has not specified detailed circumstances where an enterprise was found to no longer satisfy one or more of conditions for customs inspection and control as prescribed in Article 28a of Decree No. 134/2016/ND-CP dated September 01, 2016 (supplemented by clause 10, Article 1 of Decree No. 18/2021/ND-CP dated March 11, 2021 of the Government), no adequate basis currently exists for issuing a specific reply. However, the Regional Customs Branch IV should take note of the following considerations:

- Pursuant to point c, clause 4, Article 2 of the Law on Export and Import Duties No. 107/2016/QH13 dated April 06, 2016:

...

...

...

...c) Goods exported from a free trade zone to abroad; goods imported from abroad to a free trade zone and used within such free trade zone; goods transported from one free trade zone to another; …”

- Pursuant to clause 1, Article 4 of the Law on Export and Import Duties No. 107/2016/QH13 dated April 06, 2016:

...

...

...

- Pursuant to Article 28a of Decree No. 134/2016/ND-CP dated September 01, 2016 (supplemented by clause 10, Article 1 of Decree No. 18/2021/ND-CP dated March 11, 2021 of the Government) on conditions for customs supervision and control, and the application of tax policies on EPEs operating as FTZs.

- Pursuant to clause 2, Article 26 of Decree No. 35/2022/ND-CP dated May 28, 2022 of the Government:

...

...

...

- Pursuant to clause 3, Article 23 of Decree No. 96/2026/ND-CP dated March 31, 2026 of the Government:

“3. During the period of entitlement to incentives, the investor whose investment project fails to satisfy conditions for investment incentives for a certain period shall not be entitled to such investment incentives for such period of failure to satisfy the conditions for investment incentives.”

...

...

...

“5. The customs declarant shall make a new customs declaration in the following cases:

a) Exported or imported goods are classified as regulated entities not subject to export and import duties, excise duties, value-added taxes, environmental taxes, or are exempted from duties/taxes or are liable to the tax rate and flat-rate duty according to the tariff quota, and goods are released or cleared but then there are changes in entities not subject to duties/taxes or in purposes for which exported or imported goods are exempted from duties/taxes; exported or imported goods are taxed for flat-rate duty or at the rate that conforms to the tariff quota;

...

...

...

Pursuant to aforementioned regulations, in cases where an EPE no longer satisfies conditions for customs inspection and control, it shall not be eligible to apply tax policies on FTZs as prescribed by laws.

The Regional Customs Branch IV shall, having due regard to the nature of the case and the actual circumstances under which it was discovered, precisely determine the period during which the enterprise ceased to satisfy one or more of conditions for customs inspection and control in order to settle the issues within functions and jurisidiction.

...

...

...

...

...

...