|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 19294/CTHN-TTHT
V/v thời
điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu
|
Hà Nội, ngày 06 tháng 4 năm 2023
|
Kính gửi: Công ty TNHH 20 Microns Việt
Nam
(Địa chỉ: Số 45 ngõ 151 Láng Hạ, Phường Láng Hạ, Quận Đống
Đa, TP Hà Nội - MST: 0107904093)
Trả lời 01/2022/CV-MC của Công ty TNHH 20 Microns Việt Nam (sau đây gọi
là Công ty) về việc thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu, Cục Thuế
TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
+ Tại Điều 4 quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn,
chứng từ.
“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng
từ
1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ,
người bán phải lập hóa đơn để giao cho người
mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch
vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động
và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản
xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng
hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng
hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy
định tại Điều 12 Nghị định này.
…”
+ Tại điểm c Khoản 3 Điều 13 quy định về cơ sở lập
hóa đơn GTGT cho hàng hóa xuất khẩu như sau:
“…
c) Cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia
tăng theo phương pháp khấu trừ có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu) khi xuất khẩu
hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử.
Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng
hóa trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất
khẩu, cơ sở lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa xuất khẩu.»
- Căn cứ Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020
của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm
hành chính về thuế, hóa đơn.
+ Tại Khoản 3 Điều 5 quy định về nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về
thuế, hóa đơn:
“3. Tổ chức, cá nhân thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính thì bị xử phạt về
từng hành vi vi phạm, trừ các trường hợp sau:
a) Trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế khai
sai một hoặc nhiều chỉ tiêu trên các hồ sơ thuế của cùng một sắc thuế thì hành
vi khai sai thuộc trường hợp xử
phạt về thủ tục thuế chỉ bị xử phạt về một hành vi khai sai chỉ tiêu trên hồ sơ thuế
có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện theo quy định tại Nghị
định này và áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần;
b) Trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế chậm
nộp nhiều hồ sơ khai thuế của nhiều kỳ tính thuế nhưng cùng một sắc thuế thì chỉ
bị xử phạt về một hành vi
chậm nộp hồ sơ khai thuế có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện theo quy định tại Nghị định này
và áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần.
Trường hợp trong số hồ sơ khai thuế chậm nộp có hồ sơ
khai thuế chậm nộp thuộc trường hợp trốn thuế thì tách riêng để xử phạt về hành vi trốn thuế;
c) Trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế chậm
nộp nhiều thông báo, báo cáo cùng loại về hóa đơn thì người nộp thuế bị xử phạt về một
hành vi chậm nộp thông báo, báo cáo
về hóa đơn có khung phạt tiền cao nhất
trong số các hành vi đã thực hiện quy định tại Nghị định này và áp dụng tình tiết
tăng nặng vi phạm nhiều lần;
d) Hành vi vi phạm về sử dụng hóa đơn không hợp pháp,
sử dụng không hợp pháp hóa đơn thuộc trường hợp bị xử phạt theo Điều 16, Điều 17 Nghị định này thì không bị xử phạt
theo Điều 28 Nghị định này.”
+ Tại Điều 24 quy định về xử phạt hành vi vi phạm quy
định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ
“Điều 24. Xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ
1. Phạt cảnh cáo đối với một trong các hành vi sau
đây:
a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến
chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ;
…
3. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối
với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện
nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1 Điều này.
4. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một
trong các hành vi sau đây:
a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của
pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại
điểm a khoản 1, khoản 3 Điều này;
…”
Căn cứ các quy định trên, từ thời điểm Công ty được
cơ quan Thuế thông báo chấp nhận đăng ký hóa đơn điện tử theo Nghị định
123/2020/NĐ-CP thì trường hợp công ty có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu) khi
xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ thì thực hiện lập hóa đơn GTGT điện tử theo quy định
tại Điểm c, Khoản 3, Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phủ.
Trường hợp lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ không đúng thời điểm theo quy định
của pháp luật thì áp dụng xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ theo quy
định tại Điều 24 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ và bị
xử phạt về từng hành vi vi phạm theo quy định tại Khoản 3 Điều 5 Nghị định số
125/2020/NĐ-CP nêu trên.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, Công ty TNHH 20 Microns Việt Nam có thể tham khảo các văn bản hướng
dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng
Thanh tra - Kiểm Tra số 2 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH 20 Microns Việt Nam được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng NVDTPC;
- Phòng TTKT2;
- Website Cục
thuế;
- Lưu: VT,TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|