|
BỘ
TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 1844/TCT-TNCN
V/v xử lý phản
ánh kiến nghị của người dân trong lĩnh vực thuế và hải
quan.
|
Hà
Nội, ngày 08 tháng 05 năm 2017
|
Kính
gửi: Ông Đặng Quốc Trung
Địa chỉ: Số 590 CMT8, phường 11, quận 3, thành phố Hồ Chí Minh.
Tổng cục Thuế nhận được công văn số
3610/VPCP-KSTT ngày 12/4/2017 do Văn phòng Chính phủ chuyển về việc xử lý phản
ánh, kiến nghị trong lĩnh vực thuế và hải quan của ông Đặng Quốc Trung: (1) cần
cải cách hành chính chỉ cần 1 người mua hoặc bán làm thủ tục
khai, nộp thuế TNCN; (2) Cần thống nhất quy trình mua bán có bộ phận một cửa cho toàn bộ địa phương. Vấn đề
này, ngày 21/4/2017 Tổng cục Thuế đã
có công văn số 1550/TCT- TNCN yêu cầu Cục thuế thành phố Hồ
Chí Minh báo cáo.
Theo nội dung báo cáo của Cục Thuế
thành phố Hồ Chí Minh: Qua quá trình kiểm tra dữ liệu hồ sơ giải quyết trên ứng dụng Quản lý Lệ
phí trước bạ nhà, đất của Cục Thuế TP Hồ Chí Minh cho thấy
Chi cục Thuế Quận 3 không giải quyết hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính từ việc
chuyển nhượng mà người nhận chuyển nhượng là ông Đặng Quốc
Trung, cũng như địa chỉ bất động sản giao dịch là 590 Cách Mạng Tháng Tám, Phường
11, Quận 3, TP Hồ Chí Minh
Tuy nhiên, với nội dung phản ánh của
ông Trung, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại Điều 2, Điều 3 Luật
Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/12/2007: “Điều 2. Đối tượng
nộp thuế
Đối tượng nộp thuế thu nhập cá
nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế
quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài
lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều
3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
Điều 3. Thu nhập chịu thuế...
5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:
a) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền
với đất;...”
Tại Khoản 3 Điều 1,
Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân; “Điều 1. Người
nộp thuế …
3. Người nộp thuế trong một số trường
hợp cụ thể được xác định như sau:
...b) Đối với cá nhân có thu nhập
chịu thuế khác.
b.1)
Trường hợp chuyển nhượng bất động sản là đồng sở hữu, người nộp thuế là từng cá
nhân đồng sở hữu bất động sản.”
Tại tiết a.5 Khoản 3
Điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 8 năm 2013 của Bộ Tài
chính hướng dẫn về khai thuế đối với thu nhập từ chuyển
nhượng bất động sản như sau: “a) Cá nhân
có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản thực hiện
khai thuế theo từng lần phát sinh, kể cả trường hợp thuộc đối tượng được miễn
thuế. Khai thuế đối với một số trường hợp cụ thể
như sau:...,
a.5) Trường hợp khai thay hồ sơ
khai thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, thì tổ
chức, cá nhân khai thay ghi thêm “Khai thay” vào phần trước cụm từ “Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp
thuế” đồng thời người khai ký, ghi rõ họ tên, nếu là tổ chức khai thay thì sau
khi ký tên phải đóng dấu của tổ chức. Trên hồ sơ
tính thuế, chứng từ thu thuế vẫn phải thể hiện đúng người nộp thuế là cá
nhân chuyển nhượng bất động sản.”
Tại Khoản 5 Điều 21
Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính như sau: “5.
Sửa đổi, bổ sung điểm c và điểm đ khoản 3 Điều 16
“c) Nơi nộp hồ sơ khai thuế
Cá nhân nộp hồ sơ khai thuế cùng hồ sơ chuyển nhượng bất động sản tại bộ phận một cửa liên thông hoặc
Chi cục Thuế nơi có bất động sản chuyển nhượng. Trường
hợp ở địa phương chưa thực hiện quy chế một cửa liên thông thì nộp hồ sơ trực tiếp cho văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất nơi có bất động sản
chuyển nhượng.
…
d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
- Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không có thỏa thuận bên mua là người nộp thuế thay cho bên bán thì nộp hồ sơ khai thuế chậm
nhất là ngày thứ 10 (mười) kể từ thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực theo quy định của pháp luật.
- Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng có thỏa thuận bên mua là người nộp thuế thay cho bên bán thì nộp hồ sơ khai thuế
chậm nhất là thời điểm làm thủ
tục đăng ký quyền sở hữu,
quyền sử dụng bất động sản. Trường hợp cá nhân nhận chuyển nhượng nhà, công trình xây dựng tương lai là thời điểm cá nhân nộp hồ sơ khơi thuế với
cơ quan thuế.”
Tại Điều 6, Thông tư
156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn về giao dịch với cơ quan thuế: “Điều 6. Giao dịch với cơ quan thuế...
2. Ủy
quyền trong giao dịch với cơ quan thuế
…
- Người nộp thuế là cá nhân có thể
ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác (trừ trường hợp đại lý thuế thực hiện theo khoản 3 Điều này) được thay mặt mình thực hiện giao dịch
với cơ quan thuế thì phải có văn bản ủy quyền theo Bộ luật dân sự.
- Văn bản ủy quyền phải quy định cụ
thể thời hạn, phạm vi ủy quyền. Văn bản ủy quyền phải
gửi cơ quan thuế cùng văn bản, hồ sơ giao dịch lần
đầu trong khoảng thời gian ủy quyền.”
Tại Điều 6 Thông tư số
301/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 của Bộ Tài chính quy định khai, thu, nộp lệ
phí trước bạ:
“1. Lệ
phí trước bạ được khai theo từng lần phát sinh theo quy định tại khoản
1 Điều 10 Nghị định số 140/2016/NĐ-CP ngày 10/10/2016 của Chính phủ.
2. Tổ chức, cá nhân có tài sản thuộc
đối tượng chịu lệ phí trước bạ có trách nhiệm kê khai và nộp hồ sơ khai lệ phí trước bạ (gồm cả
các trường hợp thuộc diện miễn lệ phí trước bạ theo
quy định tại Điều 9 Nghị định số 140/2016/NĐ-CP ngày 10/10/2016 của Chính phủ quy định về lệ phí
trước bạ và hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư này) cho cơ quan Thuế khi đăng ký quyền sở hữu, quyền sử
dụng với cơ quan nhà nước có thẩm quyền …
3. Nơi nộp hồ sơ khai lệ phí trước
bạ
a) Đối với tài sản là nhà, đất: Hồ
sơ khai lệ phí trước bạ nộp tại cơ quan tiếp nhận hồ sơ về giải quyết thủ tục đăng ký, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất,
quyền sở hữu nhà và tài sản khác gắn liền với đất theo quy định của pháp luật về
đất đai.
...Đối với hồ sơ khai thuế điện tử thì hồ sơ được nộp qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.... ”
Tại Khoản 2 Điều 2
Thông tư liên tịch số 88/2016/TTLT/BTC-BTNMT ngày 22 tháng 6 năm 2016 của Bộ
Tài chính và Bộ Tài nguyên và Môi trường quy định đối tượng áp dụng: “2. Cơ
quan tiếp nhận hồ sơ theo quy định tại Điều 60 Nghị định số 43/2014/NĐ-CP
ngày 15 tháng 5 năm 2014 của Chính phủ gồm:
a) Sở Tài nguyên và Môi trường tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương.
b) Phòng Tài nguyên và Môi trường
quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh.
c) Ủy ban nhân dân cấp xã.
d) Bộ phận một cửa theo quyết định
của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh.
đ) Văn phòng đăng ký đất đai.”
Tại Điều 9 Thông tư
liên tịch số 88/2016/TTLT/BTC-BTNMT ngày 22 tháng 6 năm
2016 của Bộ Tài chính và Bộ Tài nguyên và Môi trường hướng
dẫn trách nhiệm của người sử dụng đất, chủ sở hữu tài sản gắn liền với đất: “1.
Kê khai hồ sơ theo hướng dẫn của cơ quan tiếp
nhận hồ sơ khi thực hiện các thủ tục hành chính về đất đai: giao đất, cho thuê đất, chuyển mục đích sử dụng đất;
cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu
nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất (sau đây gọi
là giấy chứng nhận) khi công nhận quyền sử dụng đất; chuyển hình thức
sử dụng đất, gia hạn sử dụng đất; đăng ký bổ sung tài sản gắn liền với đất và chuyển đổi, chuyển nhượng, thừa kế, tặng cho quyền sử
dụng đất, tài sản gắn liền với đất.
2. Nộp hồ sơ cho cơ quan tiếp nhận hồ sơ quy định tại Khoản 2 Điều 2 Thông tư
này...”
Tại Khoản 1 Điều 20
Thông tư liên tịch số 88/2016/TTLT/BTC-BTNMT ngày 22 tháng 6 năm 2016 của Bộ
Tài chính và Bộ Tài nguyên và Môi trường quy định: “1. Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương có trách nhiệm ban hành quy trình luân chuyển hồ sơ xác định
nghĩa vụ tài chính về đất đai của người sử dụng đất theo hướng dẫn tại Thông tư này phù hợp với điều kiện thực tế địa phương: Trong
đó, cần quy định rõ về thời gian luân chuyển
hồ sơ giữa các cơ quan đảm bảo không được vượt quá tổng thời
gian thực hiện từng loại thủ tục hành chính đất đai theo quy định của Chính phủ.”
Căn cứ các quy định trên, thì:
1. Về thủ tục khai, nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và Lệ phí trước bạ (LPTB) của ông Đặng Quốc Trung
Trường hợp ông Trung là người nhận
chuyển nhượng bất động sản thì cá nhân chuyển nhượng bất động
sản cho ông Trung thực hiện khai, nộp thuế TNCN, ông Trung thực hiện khai, nộp
LPTB. Trường hợp bên chuyển nhượng bất động sản gồm nhiều cá nhân đồng sở hữu thì mỗi
cá nhân phải thực hiện khai, nộp thuế TNCN đối với phần
thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản thuộc quyền sở hữu
của mình.
Đối với kiến nghị của ông Trung chỉ cần
đại diện một cá nhân thực hiện kê khai, nộp các nghĩa vụ thuế thay cho các bên
mua và bán thì cần có văn bản ủy quyền
cho nhau theo quy định của Bộ luật dân sự hoặc thỏa thuận trong hợp đồng chuyển nhượng bất động sản để khai thay theo hướng dẫn tại tiết a Khoản 3 Điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC
nêu trên.
2. Về
nơi nộp hồ sơ chuyển nhượng bất động sản
Trường hợp tại địa phương nơi Ông làm
thủ tục đã có Bộ phận một cửa hoặc Bộ phận một cửa liên thông do UBND cấp tỉnh
thành lập như hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 2 Thông tư liên tịch số
88/2016/TTLT/BTC-BTNMT thì Ông chỉ phải nộp hồ sơ chuyển nhượng bất động sản, hồ sơ khai thuế tại Bộ phận một cửa hoặc Bộ phận
một cửa liên thông.
Đề nghị ông Đặng Quốc Trung căn cứ hướng dẫn nêu trên liên hệ với Chi cục Thuế Quận 3 để được hỗ trợ.
Tổng cục Thuế thông báo để ông Đặng
Quốc Trung được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Văn phòng Chính phủ (để b/c);
- Lãnh đạo Bộ (để báo cáo);
- Phó TCT Cao Anh Tuấn (để b/c);
- Vụ Pháp chế (TCT);
- Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh;
- Chi cục Thuế quận 3-TP.HCM;
- Website TCT;
- Lưu: VT, TNCN.
|
TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG
VỤ TRƯỞNG VỤ QLT THU NHẬP CÁ NHÂN
Nguyễn Thị Hạnh
|