|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 2606/CT-HTr
V/v trả lời
chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 18 tháng 01 năm 2016
|
Kính gửi: Công ty TNHH Inabata Việt Nam
(Địa chỉ:
Phòng 902B, tòa nhà Mặt Trời Sông Hồng, số 23 Phan Chu Trinh, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội; MST: 0102795154)
Trả lời công văn số IKV-2015-04/CV ngày 14/12/2015 của Công ty TNHH Inabata Việt
Nam hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ khoản 4, Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về
thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày
12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số
điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số
điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn
bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, cụ thể:
“4. Sửa đổi, bổ sung Điều 27 như sau:
“Điều 27. Đồng tiền nộp thuế và xác định doanh thu,
chi phí, giá tính thuế và các khoản nộp
ngân sách nhà nước.
...3. Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ
giá giao dịch thực tế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại
Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22
tháng 12 năm 2014 hướng dẫn về chế độ kế toán doanh
nghiệp như sau:
- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu là tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài
khoản.
- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chi phí là tỷ giá bán ra của Ngân hàng thương mại nơi
người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán ngoại
tệ.
- Các trường hợp cụ thể khác thực hiện theo hướng dẫn
của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014”
- Căn cứ Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014
của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp:
+ Tại Điều 3 quy định về đơn vị tiền tệ trong kế toán, như sau:
“Điều 3. Đơn vị tiền tệ trong kế toán
“Đơn vị tiền tệ trong kế toán” là Đồng Việt Nam (ký
hiệu quốc gia là “đ”; ký
hiệu quốc tế là “VND”) được dùng để ghi sổ kế toán, lập và trình bày Báo cáo
tài chính của doanh nghiệp. Trường hợp đơn vị kế toán chủ yếu thu, chi bằng ngoại tệ, đáp ứng được các
tiêu chuẩn quy định tại Điều 4 Thông tư này thì được chọn một loại ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán”.
+ Tại Điều 4 quy định về lựa chọn đơn vị tiền tệ
trong kế toán:
"Điều 4. Lựa chọn đơn vị tiền tệ trong kế toán
1. Doanh nghiệp có nghiệp vụ thu, chi chủ yếu bằng ngoại tệ căn cứ vào
quy định của Luật Kế toán, để xem xét, quyết định lựa chọn đơn vị tiền tệ trong kế toán và chịu trách nhiệm
về quyết định đó trước pháp luật. Khi lựa chọn đơn vị tiền tệ trong
kế toán, doanh nghiệp phải thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
2. Đơn vị tiền tệ trong kế toán là đơn vị tiền tệ:
a) Được sử dụng chủ yếu trong các giao dịch bán hàng,
cung cấp dịch vụ của đơn vị, có ảnh hưởng lớn đến giá bán hàng hóa
và cung cấp dịch vụ và thường chính là
đơn vị tiền tệ dùng để niêm yết giá bán và được thanh toán; và
b) Được sử dụng chủ yếu trong việc mua hàng hóa, dịch
vụ, có ảnh hưởng lớn đến chi phí nhân công, nguyên vật liệu và
các chi phí sản xuất, kinh doanh khác, thông thường chính là đơn vị tiền tệ dùng để thanh toán cho các
chi phí đó...”
+ Tại điểm 1.3a, điểm 1.5, khoản 1, Điều 69 hướng dẫn
về tỷ giá hối đoái và chênh lệch tỷ giá hối đoái.
“1.3. Nguyên tắc xác định tỷ giá giao dịch thực tế:
a) Tỷ giá giao dịch thực tế đối với các giao dịch bằng ngoại tệ
phát sinh trong kỳ:
….
+ Tỷ giá giao dịch thực tế khi ghi nhận nợ phải thu: Là tỷ giá mua của
ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp chỉ định khách hàng thanh toán tại thời
điểm giao dịch phát sinh;
+ Tỷ giá giao dịch thực tế khi ghi nhận nợ phải trả:
Là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp dự kiến giao dịch tại
thời điểm giao dịch phát sinh
….
1.5. Nguyên tắc áp dụng tỷ giá trong kế toán
a) Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, tỷ giá giao dịch thực
tế tại thời điểm giao dịch phát sinh được
sử dụng để quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán đối với:
- Các tài khoản phản ánh doanh thu, thu nhập khác. Riêng trường hợp
bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ hoặc thu
nhập có liên quan đến doanh thu nhận trước hoặc giao dịch nhận trước tiền của
người mua thì doanh thu, thu nhập tương ứng với số tiền nhận trước được áp dụng
tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm nhận trước của người mua (không áp dụng
theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời
điểm ghi nhận doanh thu, thu nhập).
- Các tài khoản phản ánh chi phí sản xuất, kinh doanh, chi phí khác. Riêng trường
hợp phân bổ khoản chi phí trả trước vào
chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ thì chi phí được ghi nhận theo
tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm trả trước (không áp dụng theo tỷ giá
giao dịch thực tế tại thời điểm ghi nhận chi phí)...”
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty được phép sử
dụng đồng ngoại tệ USD làm đồng tiền hạch toán kế toán thì khi phát sinh các
giao dịch bằng VNĐ và ngoại tệ khác USD, Công ty phải quy đổi ra đồng USD để hạch
toán doanh thu, chi phí thì:
+ Đối với các khoản nợ phải thu, doanh thu nhận bằng VNĐ thì tỷ giá giao dịch thực tế để hạch
toán doanh thu bằng USD là tỷ giá mua vào của VNĐ hoặc ngoại tệ khác (tức là tỷ
giá bán USD) của Ngân hàng thương mại nơi Công ty mở tài khoản tại thời điểm
phát sinh giao dịch.
+ Đối với các khoản nợ phải trả, các khoản chi phí bằng VNĐ thì tỷ
giá để hạch toán chi phí là tỷ giá giao dịch thực tế bán ra của VNĐ hoặc ngoại
tệ khác (tức là tỷ giá mua vào USD) của Ngân hàng thương mại nơi Công ty mở tài
khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch.
Các trường hợp cụ thể khác thực hiện theo hướng dẫn tại
Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Inabata Việt
Nam biết và thực hiện.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng Pháp chế;
- Phòng KT1;
- Lưu: VT, HTr(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|