|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP
HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 43627/CT-HTr
V/v trả lời chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 03 tháng 07 năm 2015
|
Kính gửi: Cổng
thông tin điện tử - Bộ Tài chính
Cục thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số
513/PC-TCT ngày 22/5/2015 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của các độc giả trên
Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính, trong đó có độc giả Nguyễn Hoài Thương
(sau đây gọi là “Độc giả”) hỏi về việc hủy cho lô hàng bị hư hỏng trong quá
trình vận chuyển. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 2, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP
ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế Thu nhập
doanh nghiệp, quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế:
"2. Các khoản chi không được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ
các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này.
Trường hợp doanh nghiệp có chi phí liên quan đến
phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả
kháng khác không được bồi thường thì
khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế,
cụ thể như sau:
Doanh nghiệp phải tự xác định rõ tổng giá trị
tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác
theo quy định của pháp luật.
Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh,
hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường được xác định bằng
tổng giá trị tổn thất trừ phần giá trị doanh nghiệp bảo hiểm hoặc tổ chức, cá nhân khác phải bồi thường theo quy định của pháp luật.
…”
Hồ sơ đối với tài sản, hàng hóa bị tổn thất do
thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, do hết hạn sử dụng, bị hư hỏng do thay đổi quá
trình sinh hóa tự nhiên không được bồi thường, được tính vào chi phí được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế, thì thực hiện theo điểm 2.1a và điểm 2.1b
Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu trên.
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và
Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và
hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:
+ Tại Khoản 1, Điều 14 quy định:
"Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá
trị gia tăng đầu vào
1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng
cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn
bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi
thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.
Các trường hợp tổn thất không được bồi thường
được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên tai, hỏa hoạn, các trường hợp tổn
thất không được bảo hiểm bồi thường, hàng
hóa mất phẩm chất, quá hạn sử dụng phải
tiêu hủy. Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường
hợp tổn thất không được bồi thường để khấu
trừ thuế.
…”
+ Khoản 1, Khoản 2 Điều 15 quy định:
"Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị
gia tăng đầu vào
1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng
hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía
nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân
Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt
Nam.
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối
với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng
giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu
đồng theo giá đã có thuế GTGT.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng
từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác
hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.
…”
Tại Công văn số 4403/BTC-CST ngày 06/4/2015 của Bộ
Tài chính về việc xử lý thuế GTGT của tài sản, hàng hóa bị tổn thất, quy định:
“... thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, tài sản bị
tổn thất từ ngày 01/03/2012 được xử lý như sau:
a) Trường hợp cơ sở kinh doanh không được bồi thường thuế GTGT đầu vào của hàng hóa
chịu thuế GTGT bị tổn thất, cơ sở kinh doanh được khấu trừ toàn bộ số thuế GTGT
đầu vào này;
Trường hợp hợp đồng bảo hiểm quy định giá trị
bồi thường không bao gồm thuế GTGT của hàng hóa, tài sản chịu thuế GTGT bị tổn
thất, cơ sở kinh doanh nhận tiền bồi thường
bảo hiểm lập chứng từ thu theo quy định và được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào
của hàng hóa, tài sản bị tổn thất...
b) Trường hợp hợp đồng bảo hiểm quy định giá trị
bồi thường có bao gồm thuế GTGT của hàng hóa, tài sản chịu thuế GTGT bị tổn
thất, cơ sở kinh doanh nhận tiền bồi thường
bảo hiểm xuất hóa đơn GTGT (trên hóa đơn ghi rõ giá trị tổn thất được bồi
thường chưa có thuế GTGT và số tiền thuế GTGT được bồi thường), kê khai, tính
nộp thuế GTGT đầu ra tương ứng với số thuế GTGT được bồi thường và được khấu
trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, tài sản bị tổn thất này;..."
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội hướng
dẫn Độc giả như sau:
- Về thuế TNDN:
Trường hợp Công ty của Độc giả nhập khẩu hàng hóa bị hư hỏng trong quá trình
vận chuyển (tổn thất không phải do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp
bất khả kháng khác) thì khoản chi phí hàng hỏng không được trừ khi xác định thu
nhập chịu thuế TNDN.
- Về thuế GTGT: Đề nghị độc giả trên cơ sở tình
hình thực tế tại đơn vị, thực hiện theo quy định tại Khoản 1, Điều 14 và Điều
15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và Công văn số 4403/BTC-CST nêu trên.
Nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty của Độc giả liên
hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được giải đáp cụ thể.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Cổng thông tin điện
tử - Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn độc giả thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Tổng cục Thuế (để báo cáo);
- Phòng pháp chế;
- Lưu: VT, HTr(2). (6, 3)
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|