|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 36252/CT-HTr
V/v trả lời chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 24
tháng 7 năm 2014
|
|
Kính
gửi:
|
Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Mesa
Mã số thuế: 0100520429
Địa chỉ: số 20 Bùi Thị Xuân, Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội
|
Trả lời công văn số 68/CV-Mesa ngày 12/5/2014 và
công văn bổ sung số 078/CV-Mesa ngày 09/6/2014 của Công ty TNHH Dịch vụ và
Thương mại Mesa hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như
sau:
- Căn cứ Luật Thương mại số 36/QH11 ngày 14/6/2005.
+ Tại Điểm 1 Điều 88 quy định về khuyến mại:
"Điều 88. Khuyến mại
1. Khuyến mại là hoạt động xúc tiến thương mại
của thương nhân nhằm xúc tiến việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ bằng cách
dành cho khách hàng những lợi ích nhất định. "
2. Thương nhân thực hiện khuyến mại là thương
nhân thuộc một trong các trường hợp sau đây:
a) Thương nhân trực tiếp khuyến mại hàng hóa, dịch
vụ mà mình kinh doanh;
b) Thương nhân kinh doanh dịch vụ khuyến mại
thực hiện khuyến mại cho hàng hóa, dịch vụ của thương nhân khác theo thỏa thuận
với thương nhân đó.
+ Tại Điểm 6 và Điểm 9 Điều 92 quy định các hình
thức khuyến mại:
"Điều 92. Các hình thức khuyến mại
6. Bán hàng, cung ứng dịch vụ kèm theo việc tham
dự các chương trình mang tính may rủi mà việc tham gia chương trình gắn liền
với việc mua hàng hóa, dịch vụ và việc trúng thưởng dựa trên sự may mắn của
người tham gia theo thể lệ và giải thưởng đã công bố.
9. Các hình thức khuyến mại khác nếu được cơ
quan quản lý nhà nước về thương mại chấp thuận. "
+ Tại Điều 101 quy định về đăng ký hoạt động khuyến
mại, thông báo kết quả khuyến mại với cơ quan quản lý nhà nước về thương mại:
"1. Trước khi thực hiện hoạt động khuyến
mại, thương nhân phải đăng ký và sau khi kết thúc hoạt động khuyến mại, thương
nhân phải thông báo kết quả với cơ quan quản lý nhà nước về thương mại.
2. Chính phủ quy định cụ thể việc đăng ký hoạt
động khuyến mại và thông báo kết quả hoạt động khuyến mại của các thương nhân
với cơ quan quản lý nhà nước về thương mại".
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng, Nghị
định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính Phủ quy định chi tiết và hướng
dẫn thi hành một số điều Luật thuế GTGT (có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng
01 năm 2014);
+ Tại Điểm 1 Điều 5 quy định các trường hợp không phải
kê khai, tính nộp thuế GTGT:
"Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai,
tính nộp thuế GTGT
1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi
thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị
thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng,
tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính
khác.
Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ
chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành,
khuyến mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định. "
+ Tại điểm 5 Điều 7 quy định về giá tính thuế:
"Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng
để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác
định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng
không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai,
tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng,
cho"
+ Tại Điểm 5 Điều 14 quy định nguyên tắc khấu trừ thuế
GTGT đầu vào:
"5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả
hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp
sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ
cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ".
+ Tại Điều 15 quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT
đầu vào.
- Căn cứ quy định tại Điểm g Khoản 2 Điều 9 cứ Nghị
định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng
dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định các khoản chi phí không được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
"g) Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến
mại, hoa hồng môi giới (không bao gồm hoa hồng bảo hiểm theo quy định của pháp
luật về kinh doanh bảo hiểm, hoa hồng đại lý bán hàng đúng giá, hoa hồng trả
cho nhà phân phối của các doanh nghiệp bán hàng đa cấp); chi tiếp tân, khánh
tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến
hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt quá 15% tổng số chi được trừ...."
- Căn cứ Thông tư số 111/TT-BTC ngày 15/08/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNCN, Luật sửa đổi bổ sung một số điều
của Luật thuế TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định:
+ Tại tiết b điểm 1 Điều 15 quy định về căn cứ tính
thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng:
"Đối với trúng thưởng khuyến mại bằng hiện
vật là giá trị tiền thưởng vượt trên 10 triệu đồng được quy đổi thành tiền theo
giá thị trường tại thời điểm nhận thưởng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào"
+ Tại điểm 2 Điều 15 quy định:
"Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với
thu nhập từ trúng thưởng áp dụng biểu thuế toàn phần với thuế suất là
10%".
+ Tại tiết g điểm 1 Điều 25 quy định:
"Tổ chức trả tiền thưởng có trách nhiệm
khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thưởng cho cá nhân trúng thưởng,
số thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại Điều 15 Thông tư này"
Căn cứ các quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội trả
lời về nguyên tắc như sau:
- Trường hợp, Công ty TNHH Dịch vụ và thương mại
Mesa là nhà phân phối hàng hóa cho Công ty TNHH Procter and Gamble Việt Nam (
P&G), công ty thực hiện mua xe máy, ti vi,... để trực tiếp thực hiện chương
trình khuyến mại trúng thưởng cho khách hàng thì trước khi thực hiện khuyến mại,
công ty phải đăng ký chương trình khuyến mại với cơ quan quản lý nhà nước về thương
mại (Sở công thương) theo quy định.
- Đối với sản phẩm, hàng hóa dùng để khuyến mại
theo quy định của pháp luật về thương mại thì công ty phải lập hóa đơn cho
khách hàng trúng thưởng theo quy định, giá tính thuế được xác định bằng không
(0).
Đối với khách hàng là cá nhân trúng thưởng, công ty
có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN 10% trên giá trị vượt trên 10 triệu đồng trước
khi trả thưởng cho cá nhân trúng thưởng để nộp vào ngân sách Nhà nước theo quy
định tại Điều 15, Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC nêu trên.
Trường hợp, hàng hóa dùng để khuyến mại nhưng không
thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì công ty phải kê khai, tính
nộp thuế GTGT.
- Khi Công ty nhận tiền của Nhà cung cấp (P&G)
để thực hiện dịch vụ khuyến mại, quảng cáo của nhà cung cấp thì công ty phải
lập hóa đơn, kê khai, nộp thuế theo quy định tại Điểm 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC
của Bộ Tài chính;
- Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa
mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) công ty sử dụng để khuyến
mại, quảng cáo phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT
thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ theo quy
định tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính;
- Đối với khoản chi phí hàng hóa, dịch vụ khuyến
mại thì bị khống chế chi phí theo quy định tại Điểm g khoản 2 Điều 9 cứ Nghị
định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ
Cục thuế Thành phố Hà Nội thông báo để Công ty TNHH
Dịch vụ và Thương mại Mesa biết và thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy
phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.
|
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Thái Dũng Tiến
|