Official Dispatch No. 4683/TCT-TNCN dated 2013 personal income tax policy

• Số hiệu: 4683/TCT-TNCN
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Nguyễn Duy Minh
• Ngày ban hành: 31/12/2013

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 4683/TCT-TNCN V/v chính sách thuế TNCN	Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2013

Kính gửi: Báo Tuổi trẻ

Báo Tuổi trẻ (27/11/2013) có bài "Thuế TNCN: Thông tư hướng dẫn vênh Nghị định" của Lê Thanh cho rằng: Theo Nghị định số 65 thu nhập từ bán hàng đa cấp, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số thuộc thu nhập từ kinh doanh, khoản thu nhập này phải chịu thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần và được giảm trừ gia cảnh, tiền nộp bảo hiểm, đóng góp từ thiện … trước khi tính thuế, tuy nhiên tại Thông tư số 111 không quy định thu nhập từ hoa hồng đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số và bán hàng đa cấp phải quyết toán thuế khiến cho nhiều đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp gặp khó khăn với cơ quan thuế. Vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về khấu trừ thuế:

Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân chỉ quy định các loại thu nhập phải khấu trừ thuế không hướng dẫn cụ thể việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp. Việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với các cá nhân này được hướng dẫn cụ thể tại khoản c1, c2, điểm 5, Điều 7 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:

“Công ty Xổ số kiến thiết thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ trên thu nhập tính thuế hàng tháng của cá nhân như sau:

Đơn vị: 1.000 đồng Việt Nam

Thu nhập tính thuế/tháng	Tỷ lệ khấu trừ
Đến 9.000	0%
Trên 9.000	5%

"Doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ trên thu nhập tính thuế hàng tháng của cá nhân như sau:

Đơn vị: 1.000 đồng Việt Nam

Thu nhập tính thuế/tháng	Tỷ lệ khấu trừ
Đến 9.000	0%
Trên 9.000 đến 20.000	5%
Trên 20.000	10%

2. Về quyết toán thuế:

- Tại điểm 5 Điều 30 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ quy định:

"Khai quyết toán thuế

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập; cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh; cá nhân cư trú chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo mức thuế suất 20% trên thu nhập có trách nhiệm khai quyết toán thuế năm, trừ các trường hợp sau:

Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp hàng quý mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau;

Cá nhân, hộ kinh doanh chỉ có một nguồn thu nhập từ kinh doanh đã thực hiện nộp thuế theo quy định tại Khoản 1 Điều 10 Nghị định này;"

- Tại khoản c, e5, điểm 2, Điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập hướng dẫn về chính sách nguyên tắc việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với các cá nhân nêu trên như sau:

"- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ khai thuế tiếp theo.

- Cá nhân có thu nhập từ đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế nếu thuộc diện phải quyết toán thuế"

Cá nhân thuộc đối tượng phải quyết toán thuế thực hiện theo hướng dẫn về thủ tục, hồ sơ tại Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ.

Theo các quy định nêu trên thì cá nhân có thu nhập từ đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số và bán hàng đa cấp có thu nhập từ 9tr.đ/tháng (trước kia là 4tr.đ/tháng) trở lên thì bị khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến từng phần, các cá nhân này có thu nhập đến 9tr.đ/tháng chưa khấu trừ thuế TNCN, thu nhập trên 9tr.đ/tháng mới phải khấu trừ theo cách tính lũy tiến từng phần. Đến kỳ quyết toán nếu cá nhân có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa thì được hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ kê khai thuế tiếp theo.

Tổng cục Thuế xin được trao đổi để quý báo được biết và phối hợp tuyên truyền đến độc giả biết về chính sách thuế thu nhập cá nhân của Nhà nước./.

Nơi nhận: - Như trên; - Website Tổng cục Thuế; - Vụ PC (TCT) - Lưu: VT, TNCN.

TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ QUẢN LÝ THUẾ TNCN PHÓ VỤ TRƯỞNG Nguyễn Duy Minh

Tiếng Anh (English)

MINISTRY OF FINANCE GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence – Freedom - Happiness ---------------
No: 4683/TCT-TNCN RE: personal income tax policy	Hanoi, December 31, 2013

To: Tuoi Tre Newspaper

There was an article “Personal Income Tax: Circular contradicts Decree” written by Le Thanh on Tuoi Tre Newspaper (November 27, 213) stating that: According to Decree No. 65, incomes generated from multi-level marketing, insurance brokerage, lottery brokerage are classified as incomes from business activities and therefore they are subject to tax under partially progressive tax schedule. Deductions such as personal deduction deductions of insurance premium, charity donations… may be made before calculating tax. However, Circular No. 111 does not regulate that the incomes from commission on insurance brokerage, lottery brokerage and multi-level marketing brokerage are subject to tax. This makes many insurance brokers and multi-level marketing brokers face difficulties with tax agencies. Below are opinions of General Department of Taxation with regard to this issue:

1. Tax withholding:

Decree No. 65/2013 / ND-CP dated June 27, 2013 of the Government detailing some Articles of the Law on Personal Income Tax and the Law on amendments to the Law on Personal Income Tax only specify types of incomes subject to tax withholding, not personal income tax withholding of insurance brokers, lottery brokers, multi-level marketing brokers. The personal income tax of these individuals shall be withheld in accordance with Clause c1, c2, Point 5, Article 7 of Circular No. 111/2013 / TT-BTC dated August 15, 2013 of The Ministry of Finance guiding the implementation of the Law on Personal Income Tax, the Law on amendments to the Law on Personal Income Tax and Decree No 65/2013/ND-CP of the Government detailing some Articles of the Law on Personal Income Tax as follows:

 “Lottery companies shall withhold personal income tax on monthly assessable incomes of individuals at the following rates:

Unit: 1,000 VND

Assessable income/month

Tax rate

...

...

...

0%

Above 9,000

5%

 “Insurance, multi-level marketing companies shall withhold personal income tax on monthly assessable incomes of individuals at the following rates:

Unit: 1,000 VND

Assessable income/month

Tax rate

Up to 9,000

0%

...

...

...

5%

Above 20,000

10%

2. Tax declaration:

- Point 5 Article 30 of Circular No.65/2013/ND-CP dated June 27, 2013 of The Government regulates that:

“Tax declaration

Every income payer; resident having incomes from wage, salary, or business activities; resident transferring securities who pays 20% income tax shall file tax declarations annually, except for the following cases:

The tax payable by the individual is smaller than the provisional tax paid quarterly, but the individual does not wish to get a tax refund or offset the difference against tax of the next period;

The individual or business household has only one source of income from business activities and has paid tax as prescribed in Clause 1, Article 10 of this Decree;”

...

...

...

 “- Resident having income from salaries, wages, business activities shall file tax declarations if he/she has additional tax payable or overpaid tax amount and requests to get a tax refund or offset the difference against tax of the next period

- Individual having income from insurance brokerage, lottery brokerage, multi-level marketing brokerage shall directly declare tax with tax agencies if he/she is required to file tax declarations.”

Every individual who is required to file tax declarations shall follow the guidance on the procedures, documents in Article 16 of Circular No.156/2013/TT-BTC guiding the implementation on some Articles of The Law on Tax Administration, the Law on amendments to some Articles of the Law on Tax Administration and Circular No.83/2013/ND-CP dated July 22, 2013 of the Government.

According to the above regulations, every individual having incomes above 9 million VND/month (previously is 4 million VND/month) from insurance brokerage, lottery brokerage and multi-level brokerage shall have their taxes withheld under partially progressive tax schedule, the individual with income up to 9 million VND/month is not subject to personal income tax withholding. The individual having additional tax payable or overpaid tax amounts is entitled to get a tax refund or offset the difference against tax of the next period when he/she declares tax.

BY ORDER OF DIRECTOR GENERAL
PP. DIRECTOR OF THE DEPARTMENT OF PERSONAL INCOME TAX ADMINISTRATION
DEPUTY DIRECTOR




Nguyen Duy Minh