Công văn 4262/CT-TTHT 2020 chính sách thuế Cục Thuế Hồ Chí Minh

• Số hiệu: 4262/CT-TTHT
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh
• Người ký: Nguyễn Nam Bình
• Ngày ban hành: 04/05/2020

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 4262/CT-TTHT V/v: chính sách thuế	Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 04 tháng 5 năm 2020

Kính gửi: Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng 515
Địa chỉ: 338-340 Đường D3 Văn Thánh Bắc, Q.Bình Thạnh, TP.HCM
Mã số thuế: 0304198986

Tra lời văn bản số 26/CV/TCKT ngày 03/03/2020 của Công ty về chính sách thuế; Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT);

+ Tại Khoản 5 Điều 8 quy định về thời điểm xác định thuế (GTGT):

“5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”.

+ Tại Điều 11 quy định về thuế suất thuế GTGT 10%:

“Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.

…”.

Căn cứ Điểm a, Khoản 2, Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn chứng từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định ngày, tháng, lập hóa đơn;

“a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn

…

Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.

…

Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

…”.

Căn cứ văn bản số 5406/BTC-TCT ngày 23/4/2015 về việc khấu trừ thuế GTGT.

Căn cứ theo quy định trên, trường hợp Công ty theo trình bày đang thực hiện gói thầu “Thiết kế và thi công dự án đường trung tâm các xã Xuân Dương - Ái Quốc (huyện Lộc Bình và xã Thái Bình, Tỉnh Lạng Sơn)”, theo hợp đồng giữa Công ty với nhà thầu phụ là: Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Trường Thanh (sau đây gọi tắt là Công ty Trường Thanh) thì về nguyên tắc khi hai bên lập biên bản nghiệm thu, bàn giao hạng mục, khối lượng công trình xây dựng hoàn thành (không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền), Công ty Trường Thanh lập hóa đơn xuất giao cho Công ty, kê khai tính, nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định.

Đối với số thuế GTGT 2% mà chủ đầu tư đã khấu trừ trước khi chi trả, Công ty không phải kê khai lên chỉ tiêu [39] của tờ khai thuế GTGT.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.

Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TTKT 8; - Phòng NVDTPC; - Lưu: VT, TTHT (nqtrung.5b). 384/20

KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình

Tiếng Anh (English)

GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION  HO CHI MINH CITY DEPARTMENT OF TAXATION -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence-Freedom-Happiness ---------------
No.: 4262/CT-TTHT Re: Tax policies	Ho Chi Minh City, May 04, 2020

To:  No. 515 Investment and Construction Joint Stock Company
Address: 338-340, D3 Street, Van Thanh Bac, Binh Thanh District, Ho Chi Minh City
TIN: 0304198986

...

...

...

Pursuant to the Circular No. 219/2013/TT-BTC dated December 31, 2013 of the Ministry of Finance providing guidelines on value-added tax (VAT);

+ Clause 5 Article 8 stipulates the time for VAT calculation as follows:

...

...

...

+ Article 11 stipulates VAT rate of 10% as follows:

“10% rate shall be applied to goods/services other than the ones prescribed in Article 4, Article 9 and Article 10 of this Circular.

...

...

...

Pursuant to Point a Clause 2 Article 16 of the Circular No. 39/2014/TT-BTC dated March 31, 2014 of the Ministry of Finance providing guidelines for invoices for goods sale and service provision, the date of invoice is provided for as follows:

“a) Item “Ngày tháng năm” (Date of invoice):

...

...

...

Date of a service invoice is the date of completion of service provision, whether or not the payment is made.  Where the payment is made in advance or during the service provision, the date of invoice is the date of payment.

…

...

...

...

Where multiple deliveries are required, or each work item or service phase is accepted, it is required to issue an invoice showing quantity, value of goods or service for each respective delivery or acceptance.

…”.

...

...

...

Pursuant to the abovementioned regulations, your Company has performed the contract package “Design and construction of roads to the centers of Xuan Duong - Ai Quoc Commune (Loc Binh District) and Thai Binh Commune (Lang Son Province)" under a contract signed by and between your Company and the sub-contractor, namely Truong Thanh Investment and Construction Joint Stock Company (hereinafter referred to as "Truong Thanh JSC"). In principle, Truong Thanh JSC must issue an invoice to your Company when two parties enters into the written record of commissioning and acceptance of finished construction works or work items (whether or not the payment is made) so that your Company may use the invoice for calculating and paying VAT and CIT as prescribed.

The amounts of 2% VAT which has been deducted by the investor before making payment must not be specified in item [39] of VAT declaration form.

...

...

...

...

...

...