|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 9776/CT-TTHT
V/v: Hóa đơn điện tử
|
Thành
phố Hồ Chí Minh, ngày 09 tháng 10 năm 2017
|
Kính
gửi: Công ty TNHH MSC Việt Nam
Địa chỉ: Tầng 10, Tòa nhà Saigon Paragon, 3 Nguyễn Lương Bằng,
P. Tân Phú, Quận 7, TP. HCM
Mã số thuế: 0303137370
Trả lời văn bản số 08/2017 ngày
11/8/2017 của Công ty về hóa đơn điện tử, Cục Thuế TP có ý
kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày
14/3/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn
điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
+ Tại Điều 9 quy định về xử lý đối với
hóa đơn điện tử đã lập:
1. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập
và gửi cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch
vụ hoặc hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua, người bán và người mua
chưa kê khai thuế, nếu phát hiện sai thì chỉ được hủy khi có sự đồng ý và xác
nhận của người bán và người mua. Việc hủy hóa đơn điện tử có
hiệu lực theo đúng thời hạn do các bên tham gia đã thoả thuận. Hóa đơn điện tử
đã hủy phải được lưu trữ phục vụ việc tra cứu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử
mới theo quy định tại Thông tư này để gửi cho người mua, trên hóa đơn điện tử mới phải có dòng chữ “hóa đơn này thay thế hóa đơn số..., ký hiệu,
gửi ngày tháng năm.
2. Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho
người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai
thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa
thuận có chữ ký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập
hóa đơn điện tử điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điện tử lập sau ghi rõ điều chỉnh
(tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế
giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn
điện tử số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điện tử điều chỉnh, người bán và
người mua thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định của pháp luật về quản lý
thuế và hóa đơn hiện hành. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)”.
+ Tại Điều 12 quy định chuyển từ hóa đơn
điện tử sang hóa đơn giấy
1. Nguyên tắc chuyển đổi
Người bán hàng hóa được chuyển đổi hóa
đơn điện tử sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa hữu hình
trong quá trình lưu thông và chỉ được chuyển đổi một (01)
lần. Hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất
xứ hàng hóa phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều này và phải có
chữ ký người đại diện theo pháp luật của người bán, dấu
của người bán.
Người mua, người bán được chuyển đổi hóa
đơn điện tử sang hóa đơn giấy để phục vụ việc lưu trữ chứng từ kế toán theo quy định của Luật Kế toán. Hóa đơn điện tử
chuyển đổi sang hóa đơn giấy phục vụ lưu trữ chứng từ kế toán
phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều này.
2. Điều kiện
Hóa đơn điện tử chuyển sang hóa đơn giấy
phải đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Phản ánh toàn vẹn nội dung của hóa
đơn điện tử gốc;
b) Có ký hiệu riêng xác nhận đã được chuyển
đổi từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy;
c) Có chữ ký và họ tên của người thực
hiện chuyển từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy.
3. Giá trị pháp lý của các hóa đơn điện
tử chuyển đổi
Hóa đơn điện tử chuyển đổi có giá trị
pháp lý khi bảo đảm các yêu cầu về tính toàn vẹn của thông tin trên hóa đơn
nguồn, ký hiệu riêng xác nhận đã được chuyển đổi và chữ ký, họ tên của người thực hiện chuyển đổi được thực hiện theo quy
định của pháp luật về chuyển đổi chứng từ điện tử.
4. Ký hiệu riêng trên hóa đơn chuyển đổi
Ký hiệu riêng trên hóa đơn chuyển đổi
từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn dạng giấy bao gồm đầy đủ các
thông tin sau: dòng chữ phân biệt giữa hóa đơn chuyển đổi và hóa đơn điện tử
gốc - hóa đơn nguồn (ghi rõ “HÓA ĐƠN CHUYỂN ĐỔI TỪ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ”); họ và tên, chữ ký của người được thực hiện chuyển
đổi; thời gian thực hiện chuyển đổi”.
Căn cứ Khoản 1 Điều 19 Thông tư 39/2014/TT-BTC
ngày 31/3/2014 hướng dẫn trường hợp khi bán hàng hóa, dịch vụ nếu danh mục hàng
hóa, dịch vụ nhiều hơn số dòng của một số hóa đơn như sau:
“... Cục thuế xem xét từng trường hợp
cụ thể để chấp thuận cho cơ sở kinh doanh được sử dụng hóa đơn nhiều hơn một
trang nếu trên phần đầu của trang sau của hóa đơn có hiển thị: cùng số hóa đơn
như của trang đầu (do hệ thống máy tính cấp tự động); cùng tên, địa chỉ, MST
của người mua, người bán như trang đầu; cùng mẫu và ký hiệu hóa đơn như trang đầu; kèm theo ghi chú bằng tiếng Việt không dấu “tiep theo
trang truoc - trang X/Y” (trong đó X là số thứ tự trang và Y là tổng số trang
của hóa đơn đó).”
Căn cứ Công văn số 820/TCT-DNL ngày 13/3/2017
của Tổng cục Thuế hướng dẫn sử dụng hóa đơn điện tử;
Căn cứ Công văn số 1959/TCT-DNL ngày 12/5/2017
của Tổng cục Thuế hướng dẫn về hóa đơn điện tử;
Căn cứ quy định nêu trên, đối với trường
hợp hóa đơn điện tử đã lập sau đó phát hiện sai sót thuộc các trường hợp nêu
tại Khoản 1 và Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC thì Công ty lập văn
bản xác nhận sai sót bằng giấy có chữ ký người bán và người mua. Công ty lập
hóa đơn điện tử điều chỉnh sai sót theo quy định tại Điều
9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC.
Trường hợp Công ty sử dụng hóa đơn điện
tử khi cung ứng dịch vụ thì số lượng dòng trong hóa đơn điện tử do Công ty tự
thiết kế, khi thực hiện in chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để
phục vụ Công tác lưu trữ kế toán thì hóa đơn chuyển đổi phải đáp ứng
điều kiện theo quy định tại Điều 12 Thông tư số 32/2011/TT-BTC. Công ty được
thể hiện hóa đơn nhiều hơn một trang khi in chuyển đổi nếu trên phần đầu trang sau của hóa đơn có hiển thị: cùng số hóa đơn như của trang
đầu (do hệ thống máy tính cấp tự động); cùng tên, địa chỉ, mã số thuế của người
mua, người bán như trang đầu; cùng mẫu và ký hiệu hóa đơn như trang đầu; kèm
theo ghi chú bằng tiếng việt không dấu “tiep theo trang truoc - trang X/Y” (trong
đó X là số thứ tự trang và Y là tổng số trang của hóa đơn đó).
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để
thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn
tại văn bản này.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- P. KT2.;
- P. PC;
- Lưu VT, TTHT.
1079-31788054/17-hyen
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Nam Bình
|