|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC
THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 97428/CT-TTHT
V/v kê khai
thuế GTGT
|
Hà Nội, ngày 30 tháng 12
năm 2019
|
Kính gửi: Công ty TNHH Thang máy
Mitsubishi Việt Nam
(Địa chỉ: số 60 đường Trường Sơn, Phường 2, Tân Bình, TP Hồ Chí Minh;
MST: 0305616442)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được được công văn số
09/2019/CV-VMEC ngày 27/8/2019 và công văn giải trình số 14/2019/CV/VMEC ngày
15/11/2019 của Công ty TNHH Thang máy Mitsubishi Việt Nam (sau đây gọi tắt là
Công ty) hỏi về chính sách thuế GTGT tại Chi nhánh Công ty TNHH Thang máy
Mitsubishi Việt Nam tại Hà Nội (sau đây gọi tắt là Chi nhánh Công ty), Cục Thuế
TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 45 Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13
ngày 26/11/2014 của Quốc hội quy định Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm
kinh doanh của doanh nghiệp:
“1. Chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp,
có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của doanh nghiệp kể cả
chức năng đại diện theo ủy quyền. Ngành, nghề kinh doanh của chi nhánh phải
đúng với ngành, nghề kinh doanh của doanh nghiệp.
2. Văn phòng đại diện là đơn vị phụ thuộc của doanh
nghiệp, có nhiệm vụ đại diện theo ủy quyền cho lợi ích của doanh nghiệp và bảo
vệ các lợi ích đó.”
- Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP
ngày 22/7/2013 của Chính phủ.
+ Tại Điều 11 hướng dẫn kê khai thuế GTGT như sau:
"Điều 11. Khai thuế giá trị gia tăng
1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng
cho cơ quan thuế
a) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia
tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
b) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc
kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi
người nộp thuế có trụ sở chính thì người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị
gia tăng chung cho cả đơn vị trực thuộc.
Nếu đơn vị trực thuộc có con dấu, tài khoản tiền gửi
ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế giá trị gia
tăng đầu vào, đầu ra có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế
riêng và sử dụng hóa đơn riêng.
Căn cứ tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, giao
Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế đối với trường
hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh dịch vụ ăn uống, nhà hàng, khách
sạn, massage, karaoke.
c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc
kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì
đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý
trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán
hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở
chính của người nộp thuế.
…ˮ
- Căn cứ Điểm a Điểm e Khoản 1 Điều 2 Thông tư số
26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 11 Thông
tư số 156/2013/TT- BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ
sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính) hướng dẫn về khai, nộp thuế đối với
hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh:
“1. Sửa đổi, bổ sung Điều 11 (đã được sửa đổi, bổ sung
theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính) như sau:
a) Sửa đổi điểm đ Khoản 1 Điều 11 như sau:
đ) Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh
xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây dựng,
lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở
lên, và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định
tại điểm c khoản 1 Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa
phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính (sau đây gọi là kinh
doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại
tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại
địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng
bất động sản ngoại tỉnh…ˮ
“c) Sửa đổi điểm b Khoản 3 Điều 11 như sau:
b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng, quý áp
dụng phương pháp khấu trừ thuế:
- Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ
sở chính và cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc không thực
hiện hạch toán kế toán (nếu có) theo mẫu số 01-6/GTGT ban hành kèm theo Thông
tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.ˮ
“e) Sửa đổi Khoản 6 Điều 11 như sau:
6. Khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh
doanh xây dựng, lắp đặt bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại
tỉnh không thuộc trường hợp hướng dẫn tại điểm c khoản 1 Điều này.
a) Người nộp thuế kinh doanh xây dựng; lắp đặt, hàng
vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh thì khai thuế giá trị gia tăng
tạm tính theo tỷ lệ 2% đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng
10% hoặc theo tỷ lệ 1 % đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng
5% trên doanh thu hàng hóa chưa có thuế giá trị gia tăng với cơ quan Thuế
quản lý địa phương nơi có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng
lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh...”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý
kiến như sau:
Trường hợp Công ty TNHH Thang máy Mitsubishi Việt
Nam - trụ sở chính tại thành phố Hồ Chí Minh, có Chi nhánh tại thành phố Hà
Nội, Chi nhánh trực tiếp bán hàng, phát sinh doanh thu thì Chi nhánh phải thực
hiện xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp là
Cục Thuế TP Hà Nội.
Đối với đề xuất của Công ty cho Chi nhánh tại Hà Nội
được kê khai, nộp thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính và thực hiện nộp thuế
GTGT tại Cục Thuế Hà Nội theo tỷ lệ 2% trên doanh thu chịu thuế của Chi nhánh
căn cứ vào Bảng kê 01-6/GTGT là không có cơ sở theo quy định của Luật Quản lý
thuế và các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn hiện hành.
Đề nghị Chi nhánh Công ty thực hiện kê khai nộp thuế
GTGT với cơ quan quản lý thuế trực tiếp và xác định lại nghĩa vụ thuế phải nộp
theo đúng quy định pháp luật.
Trường hợp trong quá trình thực hiện còn vướng mắc,
đề nghị Chi nhánh Công ty liên hệ
với Phòng Thanh kiểm tra thuế số 2 để được hướng dẫn chi tiết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và
thực hiện./.
|
Nơi
nhận:
- Như
trên;
- Phòng TKT2;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|