|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 9582/CTHN-TTHT
V/v thuế
TNCN đối với khoản thanh toán cho NLĐ đã chết
|
Hà Nội, ngày 31 tháng 03 năm 2021
|
Kính gửi: VPĐD Tổ chức Family Health
International tại Việt Nam
(Địa chỉ: Tầng
7, Tòa nhà Tổng công ty du lịch Hà Nội, 18 Lý Thường Kiệt, MST: 0101867423)
Trả lời công văn số 1/CV-2021 nhận ngày 9/2/2021 của Văn phòng đại diện Tổ chức
Family Health International tại Việt Nam (sau đây gọi tắt là VPĐD) hỏi về thuế
TNCN đối với các khoản thu nhập thanh toán cho người lao động đã chết, Cục Thuế
TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi,
bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số
65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập
cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân:
“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không
bằng tiền.
b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp,
trợ cấp sau:
...b.6)
Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh
con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản,
trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng,
trợ cấp thôi việc, trợ cấp
mất việc làm, trợ cấp thất
nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo
hiểm xã hội.
...đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền
ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được
hưởng dưới mọi hình thức:... ”
+ Tại Khoản 2 Điều 8 hướng dẫn xác định thu nhập chịu
thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công:
“Điều 8. Xác định thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ
tiền lương, tiền công
...2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
a) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được
xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập
khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ
tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này.
...b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập
từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp
thuế.”
+ Tại Khoản 9 Điều 2 hướng dẫn khoản thu nhập chịu
thuế:
“9. Thu nhập từ nhận thừa kế
Thu nhập từ nhận thừa kế là khoản thu nhập mà cá nhân
nhận được theo di chúc hoặc theo quy định của pháp luật về thừa kế, cụ thể như
sau:
...d) Đối với nhận thừa kế là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với
cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du
thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.”
+ Tại Khoản 2 Điều 26 quy định về khai thuế, quyết
toán thuế:
“Điều 26. Khai thuế, quyết toán thuế
...2. Khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ
tiền lương, tiền công,
...đ) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ thực hiện quyết toán thuế
thay cho cá nhân đối với phần thu nhập từ tiền lương, tiền công mà cá nhân nhận
được từ tổ chức, cá nhân trả thu nhập... ”
- Căn cứ khoản 1 Điều 43 Thông tư số 156/2013/TT-BTC
ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản
lý Thuế, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số
83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 của Chính phủ
hướng dẫn việc thừa kế nghĩa vụ nộp thuế của cá nhân là người đã chết:
“Điều 43. Việc kế thừa nghĩa vụ nộp thuế của cá nhân là người đã chết, người mất năng lực hành vi dân sự,
hoặc người mất tích theo quy định của pháp luật
dân sự
1. Việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của người được
pháp luật coi là đã chết do những người hưởng thừa kế thực hiện trong phạm vi di sản do người chết để lại
Trường hợp di sản chưa được chia thì việc hoàn thành
nghĩa vụ nộp thuế do người chết để lại được người quản lý di sản thực hiện.
Trong trường hợp di sản đã được chia thì việc hoàn
thành nghĩa vụ nộp thuế do người chết để lại được những người thừa kế thực hiện
tương ứng nhưng không vượt quá phần tài sản mà mình được nhận, trừ trường hợp có thỏa thuận khác...”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn đơn vị như sau:
- Nếu trong năm tính thuế 2020, người lao động có một nguồn thu nhập
từ tiền lương, tiền công duy nhất tại VPĐD thì VPĐD thực hiện quyết toán thuế
TNCN thay cho người lao động theo đúng quy định của Luật thuế TNCN (VPĐD không phải cấp chứng từ thuế TNCN
cho người lao động). Người hưởng thừa kế theo quy định của pháp luật có trách
nhiệm nộp số thuế TNCN còn phải nộp hoặc được hoàn số
thuế TNCN nộp thừa cho người nộp thuế là người được pháp luật coi là đã chết
sau khi được tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế TNCN theo quy định
hiện hành.
- Năm 2021, VPĐD chi trả các khoản thu nhập từ tiền
lương, tiền công năm 2020 theo quy chế của VPĐD cho người lao động nhưng tại thời
điểm chi trả người lao động đã chết nên VPĐD chi trả cho người thừa kế hợp pháp của người lao động thì khoản
thu nhập này không thuộc đối tượng chịu thuế TNCN. VPĐD không phải khấu trừ thuế
TNCN khi chi trả cho người thừa kế.
- Đối với khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công năm 2021 mà VPĐD chi trả cho người
lao động nhưng tại thời điểm chi trả người lao động đã chết, Cục Thuế TP Hà Nội
đang có văn bản báo cáo Tổng cục Thuế. Khi có văn bản trả lời của Tổng cục Thuế,
Cục Thuế TP Hà Nội sẽ có văn bản hướng dẫn cụ thể.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên
website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Quản lý hộ kinh
doanh, cá nhân và thu khác để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để VPĐD Tổ chức Family
Health International tại Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng HKDCN;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục
Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|