|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA
XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 9290/CT-TTHT
V/v
chính sách thuế đối với hoạt động chuyển nhượng dự án bất động sản
|
Hà Nội,
ngày 12 tháng 03 năm 2018
|
Kính gửi: Công ty Cổ
phần Đầu tư và Xây dựng Công nghiệp
(Địa
chỉ: 158 Hạ Đình, P.Thanh Xuân Trung, Q. Thanh Xuân, TP Hà Nội, MST:
0101482060)
Trả lời công văn số 302/TCKT-ICIC
ngày 21/09/2017 của Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Công nghiệp hỏi về
việc kê khai, tính thuế đối với hoạt động chuyển nhượng dự án bất động sản, Cục
Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 1 Điều 9 Luật kinh
doanh bất động sản số 66/2014/QH13 ngày 25/11/2014 của Quốc hội quy định điều kiện của bất
động sản đưa vào kinh doanh
“Điều 9. Điều kiện của bất động sản
đưa vào kinh doanh
1. Nhà, công trình
xây dựng đưa vào kinh doanh phải có đủ các điều kiện
sau
đây:
a) Có đăng ký quyền sở hữu nhà, công trình
xây dựng gắn liền với đất trong giấy chứng nhận về quyền sử dụng đất. Đối với
nhà, công trình xây dựng có sẵn trong dự án đầu tư kinh doanh bất động sản
thì chỉ cần có giấy chứng nhận về quyền
sử dụng đất theo quy định của pháp
luật về đất đai;
b) Không có tranh chấp về quyền sử dụng
đất, quyền sở hữu nhà, công trình xây dựng gắn liền với đất;
c) Không bị kê biên để bảo đảm thi
hành án.”
- Căn cứ Luật đầu tư số 67/2014/QH13
ngày 26/11/2014 của Quốc hội
+ Tại Khoản 2 Điều 3 quy định về việc
giải thích từ ngữ
“Điều 3. Giải thích từ ngữ
Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây
được hiểu như sau:
...2...Dự án đầu tư là
tập hợp đề xuất bỏ vốn trung hạn hoặc dài hạn để tiến hành các hoạt động đầu tư
kinh doanh trên địa bàn cụ thể, trong khoảng thời gian xác định.”
+ Tại Điều 45 quy định về chuyển nhượng
dự án đầu tư
“Điều 45. Chuyển nhượng dự án đầu tư
1. Nhà đầu tư có quyền chuyển
nhượng toàn bộ hoặc một phần dự án đầu tư cho nhà đầu tư khác khi đáp ứng các
điều kiện sau đây:
a) Không thuộc một trong các trường
hợp bị chấm dứt hoạt động theo quy định tại khoản 1 Điều 48 của Luật này;
b) Đáp ứng điều kiện đầu tư áp dụng đối với nhà đầu
tư nước ngoài trong trường hợp nhà đầu tư nước ngoài nhận chuyển nhượng dự
án thuộc ngành, nghề đầu tư có điều kiện áp dụng đối với nhà đầu tư nước ngoài;
c) Tuân thủ các điều kiện theo quy định
của pháp luật về đất đai, pháp luật về kinh doanh bất động sản trong trường
hợp chuyển nhượng dự án gắn với chuyển nhượng quyền sử dụng đất;
d) Điều kiện quy định tại Giấy chứng
nhận đăng ký đầu tư hoặc theo quy định khác của pháp luật có liên
quan (nếu có).
2. Trường hợp chuyển nhượng dự án
thuộc diện cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, nhà đầu tư nộp hồ sơ theo quy định
tại khoản 1 Điều 33 của Luật này kèm theo hợp đồng chuyển nhượng dự án đầu tư để điều chỉnh
nhà đầu tư thực
hiện dự án."
- Căn cứ Nghị định số 118/2015/NĐ-CP
ngày 12/11/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều
của Luật đầu tư
+ Tại Khoản 1 Điều 37 quy định về thủ
tục thay đổi nhà đầu tư trong trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư
“Điều 37. Thủ tục thay đổi nhà đầu
tư trong trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư
1. Nhà đầu tư được
quyền chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ dự án đầu
tư của mình cho nhà đầu tư khác theo các
điều kiện quy định tại Khoản 1
Điều 45 Luật Đầu tư. Trường hợp chuyển nhượng dự án phát sinh
thu nhập, nhà đầu tư chuyển nhượng dự án đầu tư thực
hiện nghĩa vụ về thuế
theo quy định của pháp luật.”
- Căn cứ Điều 25 Luật nhà ở số
65/2014/QH13 ngày 25/11/2014 của Quốc hội quy định quyền của chủ đầu tư dự án
xây dựng nhà ở thương mại
“Điều 25. Quyền của chủ đầu tư dự án
xây dựng nhà ở thương mại
...4. Được chuyển nhượng một phần hoặc
toàn bộ dự án theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản.
...7. Được hưởng các chính sách ưu đãi của
Nhà nước trong quá trình thực hiện dự án theo quy định của pháp luật….”
- Căn cứ Khoản 4 Điều 5 Thông tư
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế
giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ
quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia
tăng quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
“Điều 5. Các trường hợp không phải
kê khai, tính nộp thuế GTGT
...4. Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu
tư để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng cho doanh
nghiệp, hợp tác xã.
Ví dụ 18: Công ty Cổ phần P thực
hiện dự án đầu tư xây dựng Nhà máy sản xuất cồn công nghiệp. Đến tháng
3/2014, dự án đầu tư đã hoàn thành được 90% so với đề án
thiết kế và giá trị đầu tư là 26 tỷ đồng. Do gặp khó khăn về tài
chính, Công ty Cổ phần P quyết định chuyển nhượng toàn bộ dự
án đang đầu tư cho Công ty cổ phần X với giá
chuyển nhượng là
28 tỷ đồng. Công ty Cổ phần X nhận chuyển nhượng dự án đầu tư trên để tiếp tục sản
xuất cồn công nghiệp. Công ty cổ phần P không phải
kê khai, nộp thuế GTGT đối với giá trị dự án chuyển nhượng cho Công ty cổ phần X.”
- Căn cứ công văn số 5210/TCT-CS
ngày 8/12/2015 của Tổng cục Thuế về việc kê khai, nộp thuế đối với hoạt động
chuyển nhượng dự án.
- Căn cứ công văn số 314/TCT-CS ngày
19/01/2018 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế.
Căn cứ vào các quy định trên, trường
hợp Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Công nghiệp (sau đây gọi tắt
là Công ty) chuyển nhượng dự án đầu tư xây dựng tổ hợp nhà ở,
văn phòng làm việc và dịch vụ, đáp ứng đầy đủ điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều
45 Luật Đầu tư số 67/2014/QH13 ngày 26/11/2014 của Quốc hội và để phục vụ sản
xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng thì khi tiến hành
chuyển nhượng, Công ty không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT cho việc chuyển
nhượng dự án
theo quy định.
Trường hợp, Công ty đã thực hiện kê
khai, tính và nộp thuế GTGT với thuế suất thuế GTGT 10% đối với hoạt động chuyển
nhượng dự án đầu tư bất động sản thì hai bên lập hóa đơn điều chỉnh.
Trong quá trình thực hiện, nếu còn
vướng mắc, đề nghị Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Công nghiệp liên hệ với
Phòng Kiểm tra thuế số 3 để được hướng dẫn cụ thể.
Cục thuế TP Hà Nội nghiệp biết và thực
hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng Kiểm tra thuế số 3;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai
Sơn
|