TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
Số: 84291/CT-HTr
V/v trả lời chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 29 tháng 12 năm 2015
|
Kính gửi: Công ty TNHH Toyota Tsusho
Việt Nam
(Địa chỉ: Tầng
7, tòa nhà mặt trời Sông Hồng, số 23 Phan Chu Trinh, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội; MST: 0103171663)
Trả lời công văn số 01/CV-151116 ngày 20/11/2015 của Công ty TNHH Toyota Tsusho
Việt Nam hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ khoản 4, Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC
ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý
thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi
tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi,
bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của
Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng
hóa, cung ứng dịch vụ, cụ thể:
“4. Sửa đổi, bổ sung Điều 27 như sau:
“Điều 27. Đồng tiền nộp thuế và xác định doanh thu,
chi phí, giá tính thuế và các khoản nộp ngân sách
nhà nước.
... 3. Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế bằng ngoại tệ
thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá
giao dịch thực tế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12
năm 2014 hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp như sau:
- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu là
tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản.
- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chi phí là
tỷ giá bán ra của Ngân hàng thương
mại nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm
phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ.
- Các trường hợp cụ thể khác thực hiện theo hướng dẫn
của Bộ Tài chính tại Thông
tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22
tháng 12 năm 2014”.
- Căn cứ Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014
của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp:
+ Tại Điều 3 quy định về đơn vị tiền tệ trong kế
toán, như sau:
“Điều 3. Đơn vị tiền tệ trong kế toán
“Đơn vị tiền tệ trong kế toán” là Đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia là “đ”; ký hiệu quốc tế là “VND”) được dùng để ghi sổ kế toán, lập và trình bày Báo cáo tài chính của
doanh nghiệp. Trường hợp đơn vị kế toán chủ yếu thu, chi bằng ngoại tệ, đáp ứng được các tiêu
chuẩn quy định tại Điều 4 Thông tư này thì được
chọn một loại ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán”.
+ Tại Điều 4 quy định về lựa chọn đơn vị tiền tệ
trong kế toán:
“Điều 4. Lựa chọn đơn vị tiền tệ trong kế toán
1. Doanh nghiệp có nghiệp vụ thu, chi chủ yếu bằng ngoại tệ căn cứ vào quy định của Luật Kế toán, để xem xét; quyết định lựa chọn
đơn vị tiền tệ trong kế toán và chịu trách nhiệm về quyết định đó trước pháp luật. Khi lựa chọn đơn vị tiền tệ trong kế
toán, doanh nghiệp phải thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
2. Đơn vị tiền
tệ trong kế toán là đơn vị tiền tệ:
a) Được sử dụng chủ yếu trong các giao dịch bán hàng,
cung cấp dịch vụ của đơn vị có ảnh hưởng
lớn đến giá bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ và thường chính là đơn vị tiền tệ dùng để niêm yết giá bán và được thanh
toán; và
b) Được sử dụng chủ yếu trong việc mua hàng hóa, dịch
vụ, có ảnh hưởng lớn đến chi phí nhân công, nguyên vật liệu và các chi phí sản xuất; kinh doanh khác, thông thường chính là đơn vị tiền tệ dùng để thanh toán cho các chi phí đó...”
+ Tại điểm 1.3a, điểm 1.5, khoản 1, Điều 69 hướng dẫn
về tỷ giá hối đoái và chênh lệch tỷ giá hối đoái.
“1.3. Nguyên tắc xác định tỷ giá giao dịch thực tế:
a) Tỷ giá giao dịch thực tế đối với các giao dịch bằng
ngoại tệ phát sinh trong
kỳ:
…
+ Tỷ giá giao dịch thực tế khi ghi nhận nợ phải thu: Là tỷ giá mua của
ngân hàng thương mại
nơi doanh nghiệp chỉ định khách hàng thanh toán tại thời điểm giao dịch phát
sinh;
+ Tỷ giá giao dịch thực tế khi ghi nhận nợ phải trả:
Là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp dự kiến giao dịch tại thời điểm giao dịch phát sinh.
…
1.5. Nguyên tắc áp dụng tỷ giá trong kế toán
a) Khi phát sinh
các giao dịch bằng ngoại tệ, tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm
giao dịch phát sinh được sử dụng để quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán đối với:
- Các tài khoản phản ánh doanh thu, thu nhập khác.
Riêng trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch
vụ hoặc thu nhập có liên quan đến doanh thu nhận trước hoặc giao dịch nhận trước tiền của người
mua thì doanh thu, thu nhập tương ứng với số
tiền nhận trước được áp dụng tỷ giá giao dịch
thực tế tại thời điểm nhận trước của người
mua (không áp dụng theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh
thu, thu nhập).
- Các tài khoản phản ánh chi phí sản xuất, kinh
doanh, chi phí khác. Riêng trường hợp phân bổ khoản chi phí trả trước vào chi phí sản xuất,
kinh doanh trong kỳ thì chi phí được ghi nhận theo tỷ giá giao
dịch thực tế tại thời điểm
trả trước
(không
áp dụng theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm ghi nhận chi phí)...”.
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Toyota
Tsusho Việt Nam được phép sử dụng đồng ngoại tệ USD làm đồng tiền hạch toán kế
toán thì khi phát sinh các giao dịch bằng VND hoặc ngoại tệ khác đồng USD, Công
ty phải quy đổi ra đồng USD để hạch toán doanh thu, chi phí thì:
+ Đối với các khoản nợ phải thu, doanh thu nhận bằng
VND thì Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu bằng USD là tỷ giá mua vào VND hoặc JPY (tức là tỷ giá bán USD) của Ngân hàng thương mại nơi Công ty mở
tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch.
+ Đối với các khoản nợ phải trả, các khoản chi phí bằng
VND thì Tỷ giá để hạch toán chi phí là tỷ giá giao dịch thực tế bán ra VND hoặc
JPY (tức là tỷ giá mua vào USD) của Ngân hàng thương mại nơi Công ty mở tài khoản
tại thời điểm phát sinh giao dịch.
Các trường hợp cụ thể khác thực hiện theo hướng dẫn tại
Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày
22/12/2014 của Bộ Tài chính.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Toyota
Tsusho Việt Nam biết và thực hiện.
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng Pháp chế;
- Phòng KT1;
- Lưu: VT, HTr(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|