|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP.HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 7996/CT-TTHT
V/v: thuế thu nhập
cá nhân
|
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 18 tháng 08 năm 2017
|
Kính gửi: Công ty TNHH Ohgitani Việt Nam
Địa chỉ: L16-12, Vincom Center HCM, 72 Lê Thánh Tôn, Q.1, TP.HCM
MST: 0311570394
Trả lời văn bản số 03/OHGITANI ngày 22/05/2017 của Công ty
về thuế thu nhập cá nhân (TNCN), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ
Tài chính hướng dẫn về TNCN:
- Tại Khoản 1 điều 7 quy định thu nhập tính thuế đối với thu
nhập từ tiền lương, tiền công:
“Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế
theo hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư này trừ (-) các khoản giảm trừ sau:
a) Các khoản giảm trừ gia cảnh theo hướng dẫn tại khoản 1,
Điều 9 Thông tư này.
b) Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện theo hướng
dẫn tại khoản 2, Điều 9 Thông tư này.
c) Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo
hướng dẫn tại khoản 3, Điều 9 Thông tư này.”
- Tại Khoản 2 Điều 9 quy định các khoản giảm trừ:
“Giảm trừ đối với các khoản đóng bảo hiểm, Quỹ hưu trí tự
nguyện
a) Các khoản đóng bảo hiểm bao gồm: bảo hiểm xã hội, bảo
hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một
số ngành nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc.
…
c) Người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam, người
Việt Nam là cá nhân cư trú nhưng làm việc tại nước ngoài có thu nhập từ kinh
doanh, từ tiền lương, tiền công ở nước ngoài đã tham gia đóng các khoản bảo
hiểm bắt buộc theo quy định của quốc gia nơi cá nhân cư trú mang quốc tịch hoặc
làm việc tương tự quy định của pháp luật Việt Nam như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm
y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp bắt buộc và các
khoản bảo hiểm bắt buộc khác (nếu có) thì được trừ các khoản phí bảo hiểm đó
vào thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công khi tính thuế
thu nhập cá nhân.
Cá nhân người nước ngoài và người Việt Nam có tham gia đóng
các khoản bảo hiểm nêu trên ở nước ngoài sẽ được tạm giảm trừ ngay vào thu nhập
để khấu trừ thuế trong năm (nếu có chứng từ) và tính theo số chính thức nếu cá
nhân thực hiện quyết toán thuế theo quy định. Trường hợp không có chứng từ để
tạm giảm trừ trong năm thì sẽ giảm trừ một lần khi quyết toán thuế.
d) Khoản đóng góp bảo hiểm, đóng góp vào Quỹ hưu trí tự
nguyện của năm nào được trừ vào thu nhập chịu thuế của năm đó.
đ) Chứng từ chứng minh đối với các khoản bảo hiểm được trừ
nêu trên là bản chụp chứng từ thu tiền của tổ chức bảo hiểm hoặc xác nhận của tổ
chức trả thu nhập về số tiền bảo hiểm đã khấu trừ, đã nộp (trường hợp tổ chức
trả thu nhập nộp thay).”
Căn cứ Điểm b.2 Khoản 3 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC
ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN sửa đổi, bổ sung Khoản
2 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính quy định
về hồ sơ khai quyết toán:
“b.2.1) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công không
thuộc trường hợp được ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán
thuế thay thì khai quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo mẫu sau:
- Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02/QTT-TNCN ban hành kèm
theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC.
- Phụ lục mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư
số 92/2015/TT-BTC nếu có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.
- Bản chụp các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã
tạm nộp trong năm, số thuế đã nộp ở nước ngoài (nếu có). Cá nhân cam kết chịu
trách nhiệm về tính chính xác của các thông tin trên bản chụp đó. Trường hợp tổ
chức trả thu nhập không cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân do tổ chức trả
thu nhập đã chấm dứt hoạt động thì cơ quan thuế căn cứ cơ sở dữ liệu của ngành
thuế để xem xét xử lý hồ sơ quyết toán thuế cho cá nhân mà không bắt buộc phải
có chứng từ khấu trừ thuế.
Trường hợp, theo quy định của luật pháp nước ngoài, cơ quan
thuế nước ngoài không cấp giấy xác nhận số thuế đã nộp, người nộp thuế có thể
nộp bản chụp Giấy chứng nhận khấu trừ thuế (ghi rõ đã nộp thuế theo tờ khai
thuế thu nhập nào) do cơ quan trả thu nhập cấp hoặc bản chụp chứng từ ngân hàng
đối với số thuế đã nộp ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế.
- Bản chụp các hóa đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp
vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học (nếu có).
- Trường hợp cá nhân nhận thu nhập từ các tổ chức Quốc tế,
Đại sứ quán, Lãnh sự quán và nhận thu nhập từ nước ngoài phải có tài liệu chứng
minh về số tiền đã trả của đơn vị, tổ chức trả thu nhập ở nước ngoài.
…”
Căn cứ các quy định trên:
Trường hợp Công ty có nhân viên người nước ngoài là cá nhân
cư trú tại Việt Nam, nếu nhân viên này phải tham gia đóng các khoản bảo hiểm bắt
buộc theo quy định của quốc gia nơi cá nhân mang quốc tịch (được Công ty mẹ tại
nước ngoài nộp thay) thì khoản bảo hiểm bắt buộc này được trừ khi xác định thu
nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công để tính thuế TNCN. Chứng từ chứng minh
đối với các khoản bảo hiểm được trừ nêu trên là bản chụp chứng từ thu tiền của tổ
chức bảo hiểm hoặc xác nhận của tổ chức trả thu nhập về số tiền bảo hiểm đã
khấu trừ, đã nộp (trường hợp tổ chức trả thu nhập nộp thay).
Trường hợp nhân viên người nước ngoài là cá nhân cư trú tại
Việt Nam có nhận thu nhập từ nước ngoài thì hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm phải
có tài liệu chứng minh về số tiền đã trả của tổ chức trả thu nhập ở nước ngoài
theo quy định tại Điểm b.2 Khoản 3 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC của Bộ
Tài chính.
Cục Thuế TP thông báo để Công ty biết và thực hiện theo đúng
quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- P.KT2;
- Phòng PC;
- Lưu: VT,TTHT.
1112-31840892/2017-pbk
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Nam Bình
|