|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 7990/CT-TTHT
V/v: Thuế thu nhập
cá nhân.
|
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 18 tháng 08 năm 2017
|
Kính gửi: Công ty Cổ phần Chứng khoán Sài
Gòn.
Địa chỉ: 72 Nguyễn Huệ, Phường Bến Nghé, Quận 1, TP.HCM
Mã số thuế: 0301955155
Trả lời văn thư số 733/2017/CV-SSIHO ngày 05/07/2017 của
Công ty về chính sách thuế đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, Cục
Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ
Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân (TNCN):
- Tại điểm b, khoản 4, Điều 2 quy định về thu nhập chịu
thuế:
“Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: thu nhập từ
chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ
quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; thu nhập
từ chuyển nhượng cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định
của Luật Doanh nghiệp.”
- Tại điểm đ, khoản 1 Điều 25 quy định về khấu trừ thuế:
“Mọi trường hợp chuyển nhượng chứng khoán đều phải khấu trừ
thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi thanh toán cho người
chuyển nhượng. Cụ thể việc khấu trừ thuế được thực hiện như sau:
đ.1) Đối với chứng khoán giao dịch trên Sở Giao dịch chứng
khoán:
đ.1.1) Công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân
mở tài khoản lưu ký chứng khoán có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân
theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi thanh toán tiền cho cá
nhân, số thuế khấu trừ được xác định như hướng dẫn tại điểm b.2, khoản 2, Điều
11 Thông tư này.
…
đ.2) Đối với chứng khoán chuyển nhượng không qua hệ thống
giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán:
đ.2.1) Đối với chứng khoán của công ty đại chúng đã đăng ký
chứng khoán tập trung tại Trung tâm lưu ký chứng khoán:
Công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài
khoản lưu ký chứng khoán khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1%
trên giá chuyển nhượng trước khi làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng khoán
tại Trung tâm Lưu ký chứng khoán.
đ.2.2) Đối với chứng khoán của công ty cổ phần chưa là công
ty đại chúng nhưng tổ chức phát hành chứng khoán ủy quyền cho công ty chứng
khoán quản lý danh sách cổ đông:
Công ty chứng khoán được ủy quyền quản lý danh sách cổ đông
khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước
khi làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng khoán.
Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán phải xuất trình hợp đồng
chuyển nhượng với Công ty chứng khoán khi làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng
khoán.”
Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài
chính hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế TNCN:
- Tại Điều 16 sửa đổi, bổ sung điểm a và điểm b khoản 2 Điều
11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC:
“a) Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được xác
định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
a.1) Giá chuyển nhượng chứng khoán được xác định như sau:
a.1.1) Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch
trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng chứng khoán là giá thực hiện
tại Sở Giao dịch chứng khoán. Giá thực hiện là giá chứng khoán được xác định từ
kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao dịch thỏa thuận tại Sở Giao
dịch chứng khoán.
a.1.2) Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên,
giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển
nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng
tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế
toán trước thời điểm chuyển nhượng.
b) Thuế suất và cách tính thuế:
Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo thuế suất
0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
Cách tính thuế:
|
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp
|
=
|
Giá chuyển nhượng chứng khoán từng
lần
|
x
|
Thuế suất 0,1%”
|
- Tại Khoản 6 Điều 21 sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 16 Thông
tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính:
“5. Khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán
a) Nguyên tắc khai thuế
a.1) Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của Công ty đại chúng
giao dịch tại Sở giao dịch chứng khoán không phải khai thuế trực tiếp với cơ
quan thuế, Công ty chứng khoán, Ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản
lưu ký, Công ty quản lý quỹ nơi cá nhân ủy thác quản lý danh mục đầu tư khai
thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
…
Căn cứ các quy định trên và theo trình bày của Công ty:
Trường hợp cá nhân mở tài khoản giao dịch chứng khoán tại
Công ty được hưởng quyền mua cổ phần (cổ phiếu đang niêm yết hoặc chưa niêm yết
và Công ty được tổ chức phát hành ủy quyền quản lý danh sách cổ đông), nay cá
nhân có nhu cầu chuyển nhượng quyền mua cổ phần cho người khác thì tại thời
điểm cá nhân nhận thu nhập từ chuyển nhượng quyền mua cổ phần, Công ty có trách
nhiệm khấu trừ thuế 0,1% trên toàn bộ giá chuyển nhượng bao gồm trị giá cổ
phiếu phát hành và quyền mua cổ phiếu (ví dụ giá phát hành 25.000 đồng/1 cổ
phiếu, giá chuyển nhượng quyền mua 2.000 đồng/1 cổ phiếu, giá chuyển nhượng
27.000 đồng/ 1 cổ phiếu).
Cục Thuế TP thông báo để Công ty biết và thực hiện theo đúng
quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- P. KT3;
- P.PC;
- Lưu (TTHT, HC).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Nam Bình
|