Công văn 791/CT-TTHT 2015 xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Hồ Chí Minh

• Số hiệu: 791/CT-TTHT
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh
• Người ký: Trần Thị Lệ Nga
• Ngày ban hành: 21/01/2015

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH --------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 791/CT-TTHT V/v: Chi phí được trừ	Tp Hồ Chí Minh, ngày 21 tháng 01 năm 2015

Kính gửi:

Công ty TNHH Segawa Tool Việt Nam Địa chỉ: Lô II-3, Nhóm Công Nghiệp II, Đường số 11, KCN Tân Bình, Q.Tân Phú, TP.HCM Mã số thuế: 0312373751

Trả lời văn bản số 02-2014/CV-SEGAWA ngày 05/12/2014 của Công ty về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 1 Điều 3 Thông tư số 180/2012/TT-BTC ngày 24/10/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử lý tài chính về chi trợ cấp mất việc làm cho người lao động tại doanh nghiệp;

“Khi phát sinh chi trợ cấp mất việc làm doanh nghiệp được hạch toán khoản chi trợ cấp mất việc làm cho người lao động theo quy định tại Thông tư này vào chi phí quản lý doanh nghiệp và được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp.

Riêng năm 2012, doanh nghiệp được sử dụng số dư Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm đã trích lập theo quy định tại Thông tư số 82/2003/TT-BTC ngày 14/8/2003 của Bộ Tài chính đến 31/12/2011 (nếu có) để chi trợ cấp mất việc làm cho người lao động. Nếu số dư Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm không đủ hoặc doanh nghiệp không có số dư Quỹ để chi trợ cấp mất việc làm cho người lao động thì toàn bộ phần chi còn thiếu doanh nghiệp được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm và được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định. Trường hợp khi lập báo cáo tài chính năm 2012, nếu nguồn Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm của doanh nghiệp còn số dư (sau khi đã chi trợ cấp mất việc làm trong năm 2012) doanh nghiệp hạch toán tăng thu nhập khác năm 2012 của doanh nghiệp, doanh nghiệp không được chuyển số dư Quỹ sang năm sau sử dụng”.

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty có tổng số lao động là 4 người không bắt buộc phải tham gia bảo hiểm thất nghiệp thì kể từ năm 2013 khi phát sinh khoản trợ cấp mất việc làm theo quy định của Luật lao động, Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Công ty không được trích trước khoản trợ cấp mất việc làm, trường hợp Công ty đã trích trước vào chi phí khoản trợ cấp mất việc làm thì phải hoàn nhập lại và không được kết chuyển sang năm sau.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.

Nơi nhận: - Như trên; - Phòng Pháp chế; - P.KT 1; - Lưu VT-TTHT. 4278-321491/vxthắng

KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Trần Thị Lệ Nga