|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 77902/CT-HTr
V/v trả lời chính
sách thuế.
|
Hà Nội, ngày 09 tháng 12 năm 2015
|
Kính gửi: Công ty TNHH Julie Sandlau Việt Nam
(Địa chỉ: Km 9 đường Láng Hòa Lạc, xã An Khánh, huyện Hoài Đức, TP. Hà Nội.)
MST: 0102029255
Trả lời công văn số 0110/2015/CV-TNCN ngày 13/10/2015 của
Công ty TNHH Julie Sandlau Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính
sách thuế TNCN, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ tiết a5, Điều 21 Thông tư số 92/2012/TT-BTC ngày
15/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC
ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều
của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ:
“3. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 16
…
a.5) Nguyên tắc khai quyết toán thuế đối với một số trường
hợp như sau:
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong
trường hợp số ngày có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới
183 ngày, nhưng tính trong 12 (mười hai) tháng
liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là
từ 183 ngày trở lên.
+ Năm tính thuế thứ nhất: khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế
chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi) kể từ ngày tính đủ 12 (mười hai) tháng liên
tục.
+ Từ năm tính thuế thứ
hai: khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là
ngày thứ 90 (chín mươi) kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
- Trường hợp cá nhân cư trú là người nước ngoài kết thúc hợp
đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất
cảnh.
Trường hợp cá nhân cư trú là người nước ngoài kết thúc hợp
đồng làm việc tại Việt Nam nhưng trước
khi xuất cảnh chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì có thể ủy quyền theo quy định của Bộ luật dân sự cho
đơn vị trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định
nếu tổ chức, cá nhân đó cam kết chịu trách
nhiệm với cơ quan thuế về số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của cá nhân theo
quy định. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thu nhập cá nhân trong trường hợp này
chậm nhất là ngày thứ 45 (bốn mươi lăm) kể từ ngày cá nhân xuất cảnh.
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng
thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo
thì không ủy quyền quyết toán thuế mà cá
nhân tự khai quyết toán thuế kèm theo hồ sơ xét giảm thuế theo hướng dẫn tại
khoản 1 Điều 46 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.”
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung
một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của
Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật
sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân:
+ Tại khoản 1 Điều 1 quy định
người nộp thuế.
+ Tại khoản 2 Điều 2 quy định thu nhập từ tiền lương, tiền
công.
+ Tại Điều 6 quy định kỳ tính thuế:
“Điều 6. Kỳ tính thuế
1. Đối với cá nhân cư trú
a) Kỳ tính thuế theo năm: áp dụng đối với thu nhập từ kinh
doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Trường hợp trong năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam
từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế được tính theo năm dương lịch.
Trường hợp trong năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam
dưới 183 ngày nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại
Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế đầu tiên được xác định là 12 tháng
liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Từ năm thứ hai, kỳ tính thuế
căn cứ theo năm dương lịch.
Ví dụ 3: Ông B là
người nước ngoài lần đầu tiên đến Việt Nam từ ngày 20/4/2014. Trong năm 2014
tính đến ngày 31/12/2014, ông B có mặt tại Việt Nam tổng cộng 130 ngày. Trong
năm 2015, tính đến 19/4/2015 ông B có mặt tại Việt Nam tổng cộng 65 ngày. Kỳ tính thuế đầu tiên của ông B được xác định
từ ngày 20/4/2014 đến hết ngày 19/4/2015. Kỳ tính thuế thứ hai được xác định từ
ngày 01/01/2015 đến hết ngày 31/12/2015.”
+ Tại khoản 2 Điều 8 quy định thu nhập chịu thuế từ tiền
lương, tiền công:
“2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
a) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định
bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế
nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn
tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này.”
Căn cứ quy định trên,
trong năm 2014 Công ty có ký hợp đồng với lao động người nước ngoài thì:
+ Trường hợp trong năm 2014 lao động nước ngoài có mặt tại
Việt Nam từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế được tính theo năm dương lịch.
+ Trường hợp trong năm 2014 lao động nước ngoài có mặt tại
Việt Nam dưới 183 ngày nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên
có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế đầu tiên được xác
định là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Từ năm thứ
hai, kỳ tính thuế căn cứ theo năm dương lịch.
+ Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định
bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có
tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế
theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013
của Bộ Tài chính nêu trên.
+ Về khai quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân cư trú là
người nước ngoài có mặt tại Việt Nam trong năm dương lịch đề nghị Công ty
nghiên cứu tiết a5, điểm 3, Điều 21 Thông tư số 92/2012/TT-BTC nêu trên để thực
hiện.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Julie Sandlau
Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng Kiểm tra thuế số 1;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, HTr(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|