|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 76825/CT-HTr
V/v: giải đáp chính
sách thuế
|
Hà Nội, ngày 04 tháng 12 năm 2015
|
Kính gửi: Công ty TNHH FoneN Việt Nam
(Địa chỉ: Số 23 đường Phùng Khắc Khoan, phường Đa Kao, quận 1 TP Hồ Chí Minh.
MST: 0311489383)
Trả lời công văn số
06/2015/CV-FVN đề ngày 28/9/2015 của Công
ty TNHH FoneN Việt Nam hỏi về chính sách thuế, Cục
Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC
ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn
về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định
số 12/2015/NĐ- CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật
sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật
về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ
sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính
về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
"Điều 2. Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày
6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý
thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số
83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ
(đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính và Thông tư số 151/2014/TT- BTC ngày 10/10/2014) như sau:
1. Sửa đổi, bổ sung Điều 11 (đã được sửa đổi, bổ sung theo
Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính) như sau:
a) Sửa đổi điểm đ Khoản 1 Điều 11 như sau:
“đ) Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh
xây dựng, lắp đặt, bán
hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên, và chuyển nhượng bất động
sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại điểm c Khoản 1 Điều này, mà
không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính (sau đây gọi là
kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai,
chuyển nhượng bất động sản ngoại
tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng,
lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng
bất động sản ngoại tỉnh.
…
c) Sửa đổi điểm b Khoản 3 Điều 11 như sau:
“b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng, quý áp dụng
phương pháp khấu trừ thuế:
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này (thay thế cho mẫu Tờ khai thuế giá trị tăng theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 119/201
4/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính).
Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây
dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển
nhượng bất động sản ngoại tỉnh hoặc
có cơ sở sản xuất trực thuộc tại địa
phương khác nơi đóng trụ sở chính thì người nộp thuế nộp cùng Tờ khai
thuế GTGT tài liệu sau:
- Bảng tổng hợp số thuế giá trị gia tăng đã nộp của doanh thu
kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh (nếu có) theo mẫu số 01-5/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013
của Bộ Tài
chính.
- Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch
toán kế toán (nếu có) theo mẫu số 01-6/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
- Bảng phân bổ số
thuế GTGT
phải nộp
cho các địa phương nơi có công trình xây dựng, lắp đặt liên tỉnh
(nếu có) theo mẫu số 01-7/GTGT ban hành kèm theo Thông tư
này. ”
….
e) Sửa đổi Khoản 6 Điều 11 như sau:
“6. Khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp hướng dẫn tại điểm c Khoản 1 Điều này.
a) Người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh
thì khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo tỷ lệ 2% đối với hàng hóa chịu thuế
suất thuế giá trị gia tăng 10%
hoặc theo tỷ lệ 1% đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% trên doanh thu hàng
hóa chưa có thuế giá trị gia tăng với cơ quan Thuế
quản lý địa phương nơi có hoạt động xây dựng,
lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng
bất động sản ngoại tỉnh.
b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động
kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai,
chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh là Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm
theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của
Bộ Tài chính.
c) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh
doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai,
chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được nộp theo từng lần phát sinh doanh thu. Trường hợp phát sinh nhiều
lần nộp hồ sơ khai thuế trong một tháng thì người nộp thuế có
thể đăng ký với Cơ quan thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế để nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo tháng.
d) Khi khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp,
người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu phát sinh và số thuế giá trị gia tăng đã nộp của
doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai,
chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh trong hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính. Số thuế đã nộp (theo chứng từ
nộp tiền thuế) của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được trừ vào số
thuế giá trị gia tăng phải nộp theo tờ khai thuế giá trị gia tăng của
người nộp thuế tại trụ sở chính.”
- Căn cứ Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 80/2012/TT-BTC
ngày 22/5/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật Quản lý thuế về đăng ký thuế:
"Điều 9. Hướng dẫn một số trường hợp cụ thể
1. Người nộp thuế đã được cấp mã số thuế nếu phát sinh các hoạt động sản xuất
kinh doanh mới hoặc mở rộng kinh doanh sang các tỉnh, thành
phố khác (không thành lập chi nhánh hoặc đơn vị trực thuộc) phải thực hiện đăng ký thuế với cơ quan thuế nơi phát sinh hoạt động kinh doanh mới
hoặc mở rộng kinh doanh theo quy định của
pháp luật về thuế. Người nộp thuế là
doanh nghiệp, tổ chức sử dụng mẫu tờ khai 01-ĐK-TCT, đơn vị trực thuộc của
doanh nghiệp, tổ chức sử dụng mẫu tờ khai 02- ĐK-TCT kèm hợp đồng hoặc giấy phép hoạt động kinh
doanh mới, mở rộng để đăng ký thuế với Cục thuế tỉnh, thành phố nơi có phát sinh hoạt động sản
xuất kinh doanh mới hoặc mở rộng. Người nộp thuế phải tự ghi mã số thuế
đã được cấp trên tờ khai đăng ký thuế này."
- Căn cứ Điểm d Khoản 3 Điều 10 Chương II Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài
chính quy định về khai thuế, tính thuế:
"3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
…
d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát
sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười), kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế. ..."
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty TNHH FoneN
Việt Nam do Cục Thuế TP Hồ Chí Minh quản
lý, Công ty thực hiện 2 hợp đồng dịch vụ cho 2 hạng mục tại cùng 1 công trình
xây dựng tại quận Long Biên - Hà Nội, giá trị từng hợp đồng bao gồm cả thuế
GTGT dưới 1 tỷ đồng nhưng tổng giá trị 2 hợp
đồng trên 1 tỷ thì:
- Trường hợp Công ty đã được cấp mã số thuế tại Cục
Thuế TP Hồ Chí Minh, có phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh mới tại Hà Nội
(không thành lập chi nhánh hoặc đơn vị trực thuộc) thì Công ty thực hiện đăng ký thuế với Cục Thuế TP Hà Nội theo quy định
tại Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 80/2012/TT-BTC nêu trên.
- Công ty phải nộp hồ sơ khai thuế đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt cho Chi cục Thuế quận Long
Biên. Việc kê khai, tính nộp thuế GTGT, Công ty thực
hiện theo hướng dẫn cụ thể tại Khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày
27/02/2015 của Bộ Tài chính. Hồ sơ khai thuế GTGT đối
với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được nộp theo từng lần
phát sinh doanh thu. Trường hợp phát sinh nhiều lần nộp hồ sơ khai thuế trong một
tháng thì Công ty có thể đăng ký với Cơ quan thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế để nộp
hồ sơ khai thuế GTGT theo tháng.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty TNHH KoneN Việt Nam biết để thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng Pháp chế;
- CCT Quận Long Biên;
- Lưu: VT.HTr(2)
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|