|
CỤC THUẾ
THUẾ TỈNH HƯNG YÊN
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 7667/HYE-QLDN3
V/v trả lời chính sách thuế GTGT
|
Hưng Yên, ngày 20
tháng 5 năm 2026
|
|
Kính gửi:
|
Công ty TNHH Liên Hạnh.
Mã số thuế: 1000998220
Địa chỉ nhận thông báo: Lô B, diện tích 28.055m2, Cụm công nghiệp xã Vũ Thư, tỉnh
Hưng Yên.
|
Ngày 24/04/2026, Thuế tỉnh Hưng
Yên nhận được Công văn số 02/2026/CV-LH ngày 09/04/2026 của Công ty TNHH Liên
Hạnh, mã số thuế 1000998220 (gọi tắt là Công ty) về việc giải đáp thắc
mắc về mức thuế suất thuế giá trị gia tăng cho các mặt hàng sản xuất tại Công
ty. Về nội dung này, Thuế tỉnh Hưng Yên có ý kiến như sau:
Tại khoản 1 Điều 5; điểm d
khoản 2, khoản 5 Điều 9 Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 ngày 26 tháng 11 năm
2024 của Chính phủ quy định:
"Điều 5. Đối tượng
không chịu thuế
1. Sản phẩm cây trồng, rừng
trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản
phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản
xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu."
"Điều 9. Thuế suất
2. Mức thuế suất 5% áp dụng
đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:
d) Sản phẩm cây trồng, rừng
trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến
thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định
tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;
…
5. Sản phẩm cây trồng, rừng
trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản
phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường được sử dụng làm thức ăn
chăn nuôi, dược liệu thì áp dụng thuế suất giá trị gia tăng theo mức thuế
suất quy định cho sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản.
Phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu
được thu hồi để tái chế, sử dụng lại khi bán ra áp dụng mức thuế suất theo thuế
suất của mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu bán ra."
Tại khoản 1, khoản 2 Điều 1
Luật thuế GTGT số 149/2025/QH15 ngày 11/12/2025 sửa đổi, bổ sung một số điều
của Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 đã được sửa đổi, bổ sung một số
điều theo Luật số 90/2025/QH15 quy định:
“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung
một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng
1. Sửa đổi, bổ sung một số
khoản của Điều 5 như sau:
a) Sửa đổi, bổ sung khoản 1
như sau:
“1. Sản phẩm cây trồng, rừng
trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản
phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất,
đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
Doanh nghiệp, hợp tác xã,
liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản
nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế
thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì
không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá
trị gia tăng đầu vào.
…
2. Sửa đổi, bổ sung khoản 5
Điều 9 như sau:
“5. Phế phẩm, phụ phẩm, phế
liệu được thu hồi trong quá trình sản xuất thì áp dụng mức thuế suất của mặt
hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu đó.””
Tại khoản 1 Điều 4 khoản 3 Điều
19 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết
thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng quy định:
"Điều 4. Đối tượng
không chịu thuế
Đối tượng không chịu thuế
thực hiện theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng. Một số trường
hợp được quy định chi tiết như sau:
1. Sản phẩm cây trồng, rừng
trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản
phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất,
đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu. Trong đó, các sản phẩm chỉ qua sơ chế
thông thường là các sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay xát,
xay vỡ mảnh, nghiền vỡ mảnh, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt,
xay, đánh bóng hạt, hồ hạt, chia tách ra từng phần, bỏ xương, băm, lột da,
nghiền, cán mỏng, ướp muối, đóng hộp kín khí, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông
lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để
tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo
quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.
Trường hợp không xác định
được thì Bộ Nông nghiệp và Môi trường có trách nhiệm căn cứ vào quy
trình sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi
trồng, đánh bắt do người nộp thuế cung cấp để xác định là sản phẩm chưa
chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ
chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu theo quy
định của pháp luật.
…
Điều 19. Mức thuế suất 5%
Mức thuế suất 5% áp dụng đối
với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng.
Một số trường hợp được quy định chi tiết như sau:
3. Sản phẩm cây trồng, rừng
trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến
thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm
quy định tại khoản 1 Điều 4 của Nghị định này.”
Tại Điều 1 Nghị định số 359/2025/NĐ-CP
ngày 31/12/2025 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số
181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi
hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng quy định:
“1. Bổ sung khoản 1b sau
khoản 1 Điều 4 như sau:
“1b. Doanh nghiệp, hợp tác
xã, liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy
sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ
chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác
thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế
giá trị gia tăng đầu vào.
Trong đó:
a) Doanh nghiệp, hợp tác xã,
liên hiệp hợp tác xã nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế
bán sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt
chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho
doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương
mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng.
b) Trường hợp doanh nghiệp,
hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp
khấu trừ thuế bán sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi
trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông
thường cho các đối tượng như hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh và các tổ chức,
cá nhân khác thì phải tính thuế giá trị gia tăng theo mức thuế suất 5% quy định
tại khoản 3 Điều 19 Nghị định này.””
Căn cứ Thông tư số 04/2020/TT-BNNPTNT
ngày 09/3/2020 của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành Quy chuẩn kỹ
thuật quốc gia về thức ăn chăn nuôi và nguyên liệu sản xuất thức ăn thủy sản;
Thông tư số 08/2020/TT-BNNPTNT ngày 30/6/2020 của Bộ Nông nghiệp sửa đổi, bổ
sung điều 2 của Thông tư số 04/2020/TT-BNNPTNT ngày 09/3/2020 của Bộ Nông
nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành Quy chuẩn kỹ thuật quốc gia về thức ăn
chăn nuôi và nguyên liệu sản xuất thức ăn thủy sản;
Căn cứ các quy định trên và nội
dung văn bản của Công ty TNHH Liên Hạnh, Thuế tỉnh Hưng Yên hướng dẫn nguyên
tắc như sau:
- Trong thời gian từ 01/7/2025
đến ngày 31/12/2025:
Trường hợp sản phẩm cám gạo do
Công ty TNHH Liên Hạnh bán ra là sản phẩm chưa chế biến thành các sản phẩm khác
hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức tự sản xuất thì thuộc đối tượng
không chịu thuế.
Trường hợp sản phẩm cám gạo do
Công ty TNHH Liên Hạnh bán ra là sản phẩm chưa chế biến thành các sản phẩm khác
hoặc chỉ qua sơ chế thông thường (trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 Luật
thuế GTGT số 48/2024/QH15) áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%.
- Kể từ ngày 01/01/2026:
Trường hợp sản phẩm cám gạo do
Công ty TNHH Liên Hạnh bán ra là sản phẩm chưa chế biến thành các sản phẩm khác
hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức tự sản xuất thì thuộc đối tượng
không chịu thuế.
Trường hợp Công ty nộp thuế giá
trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế bán sản phẩm cám gạo cho doanh
nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì
không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng.
Trường hợp Công ty nộp thuế giá
trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế bán sản phẩm cám gạo cho các đối
tượng như hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì
phải tính thuế giá trị gia tăng theo mức thuế suất 5% quy định tại khoản 3 Điều
19 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025.
Thuế tỉnh Hưng Yên đề nghị đơn
vị căn cứ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế và áp dụng các quy
định nêu trên để kê khai, nộp thuế theo đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện nếu
còn vướng mắc, Công ty liên hệ với Thuế tỉnh Hưng Yên (Phòng Quản lý, hỗ trợ
doanh nghiệp số 3, số điện thoại 0221.386.5732) để được hướng dẫn.
Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để
Công ty TNHH Liên Hạnh được biết và thực hiện theo đúng quy định pháp luật hiện
hành. Trân trọng./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Trưởng Thuế tỉnh (để B/C)
- Các phòng: KTr3, NVDTPC;
- Trang thông tin điện tử Thuế tỉnh Hưng Yên;
- Lưu: VT, QLDN3.
|
KT. TRƯỞNG THUẾ
TỈNH
PHÓ TRƯỞNG THUẾ TỈNH
Hà Nhật Quang
|