|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 74447/CT-TTHT
V/v giải
đáp chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 05 tháng 12 năm 2016
|
Kính gửi: Công ty cổ phần Diana Unicharm
(Đ/c: Khu
công nghiệp Vĩnh Tuy, Quận Hoàng Mai, TP. Hà Nội
MST:
0100507058)
Trả lời công văn số 161003/KT đề ngày 03/10/2016 và
công văn bổ sung hồ sơ số 161019/KT đề ngày 19/10/2016 của Công ty cổ phần
Diana Unicharm (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà
Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 11 Chương II Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghi định số 209/2013/NĐ-CP ngày
18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật
Thuế GTGT:
“Điều 11 Thuế suất 10%
Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều
4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư
này.
…”
- Căn cứ Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn
thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và
hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN.
+ Tại Điều 16 Chương V quy định về đối tượng chịu thuế
thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản.
+ Tại Điều 17 Chương V quy định:
“Điều 17. Căn cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
là thu nhập tính thuế và thuế suất.
Thu nhập tính thuế bằng (=) thu nhập chịu thuế trừ (-) các khoản
lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản của các năm
trước (nếu có).
1. Thu nhập chịu thuế.
Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản được
xác định bằng doanh thu thu được từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản trừ
giá vốn của bất động sản và các khoản chi phí được trừ liên quan đến hoạt động chuyển nhượng bất động
sản.
…
b) Chi phí
chuyển nhượng bất động sản:
b.1) Nguyên tắc xác định chi phí:
- Các khoản chi được trừ để xác định thu nhập chịu thuế của hoạt động chuyển
nhượng bất động sản trong kỳ tính thuế phải tương ứng với doanh thu để tính thu nhập chịu thuế và phải đảm bảo
các điều kiện quy định các khoản chi được
trừ và không thuộc các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 6 Thông tư này.
…
2. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động
sản là 22% (từ ngày 01/01/2016 là 20%).
…”
- Căn cứ Điều 16 Chương IV Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ
Tài chính sửa đổi Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ
Tài chính quy định về khai thuế TNDN:
“ Điều 16. Sửa đổi Điều 12, Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau:
“ Điều 12. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp
…
4. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động
chuyển nhượng bất động sản theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp
…
b) Doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động
chuyển nhượng bất động sản thực hiện khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính
theo từng lần phát sinh chuyển nhượng bất
động sản. Doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản là doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh bất động sản.
Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần
chuyển nhượng bất động sản là Tờ khai thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông
tư này.
Kết thúc năm tính thuế khi lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
tại trụ sở chính, trong đó phải quyết toán
riêng số thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản. ...
Trường hợp hoạt động chuyển nhượng bất động sản bị lỗ thì doanh nghiệp phải theo dõi riêng, thực hiện bù trừ lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động
sản với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh khác
nếu có (áp dụng từ ngày 1/1/2014) và chuyển lỗ trong các năm sau theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.
…”
- Căn cứ Khoản 2 Điều 16 Chương III Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014
của Bộ Tài chính quy định về cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty có hoạt
động chuyển nhượng bất động sản (chuyển nhượng quyền thuê đất có tài sản gắn liền
trên đất) cho khách hàng phù hợp với quy định của pháp luật thì:
- Về thuế
GTGT: Hoạt động chuyển nhượng quyền thuê đất và tài sản trên đất thuê nêu trên
thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10%.
- Về thuế TNDN:
+ Số thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản
được xác định theo hướng dẫn tại Điều
17 Chương V Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2016 của Bộ Tài chính.
+ Công ty thực hiện kê khai thuế TNDN từ hoạt động
chuyển nhượng bất động sản theo hướng dẫn tại Điều 16
Chương IV Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính.
- Về hóa
đơn: Công ty thực hiện lập hóa đơn theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC nêu
trên.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty cổ phần Diana Unicharm được
biết để thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng KT1;
- Phòng Pháp
chế;
- Lưu: VT,
TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|