|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
----------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 74302/CT-TTHT
V/v giải đáp chính
sách thuế
|
Hà Nội, ngày 05 tháng 12 năm 2016
|
Kính gửi: Công ty Cổ phần VETC
(Địa chỉ: Số 167 phố Trung Kính, P.Yên Hoà, Q.Cầu Giấy, TP. Hà Nội,
MST: 0106858609)
Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 126/VETC-KT ngày
19/09/2016 của Công ty Cổ phần VETC hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội
có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài
chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành, sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa.
+ Tại Điều 4 quy định về điều kiện của tổ chức khởi tạo hóa
đơn.
“1. Nguyên tắc sử dụng hóa đơn điện tử
Trường hợp người bán lựa chọn sử dụng hóa đơn điện tử khi
bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán có trách nhiệm thông báo cho người
mua về định dạng, hóa đơn điện tử, cách thức truyền nhận hóa đơn điện tử giữa
người bán và người mua (nêu rõ cách thức truyền nhận hóa đơn điện tử là truyền
trực tiếp từ hệ thống của người bán sang hệ thống của người mua; hoặc người bán
thông qua hệ thống trung gian của tổ chức cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử để
lập hóa đơn và truyền cho người mua).
Người bán, người mua, tổ chức trung gian cung cấp giải pháp
hóa đơn điện tử (trường hợp thông qua tổ chức trung gian) và các đơn vị có liên
quan phải có thỏa thuận về yêu cầu kỹ thuật và các điều kiện bảo đảm tính toàn
vẹn, bảo mật có liên quan đến hóa đơn điện tử đó.
2. Điều kiện của tổ chức khởi tạo hóa đơn
Người bán hàng hóa, dịch vụ (sau gọi chung là người bán)
khởi tạo hóa đơn điện tử phải đáp ứng điều kiện sau:
a) Là tổ chức kinh tế có đủ điều kiện và đang thực hiện giao
dịch điện tử trong khai thuế với cơ quan thuế; hoặc là tổ chức kinh tế có sử
dụng giao dịch điện tử trong hoạt động ngân hàng.
b) Có địa điểm, các đường truyền tải thông tin, mạng thông
tin, thiết bị truyền tin đáp ứng yêu cầu khai thác, kiểm soát, xử lý, sử dụng,
bảo quản và lưu trữ hóa đơn điện tử;
c) Có đội ngũ người thực thi đủ trình độ, khả năng tương
xứng với yêu cầu để thực hiện việc khởi tạo, lập, sử dụng hóa đơn điện tử theo
quy định;
d) Có chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật.
đ) Có phần mềm bán hàng hóa, dịch vụ kết nối với phần mềm kế
toán, đảm bảo dữ liệu của hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ được
tự động chuyển vào phần mềm (hoặc cơ sở dữ liệu) kế toán tại thời điểm lập hóa
đơn.
e) Có các quy trình sao lưu dữ liệu, khôi phục dữ liệu, lưu
trữ dữ liệu đáp ứng các yêu cầu tối thiểu về chất lượng lưu trữ bao gồm:
- Hệ thống lưu trữ dữ liệu phải đáp ứng hoặc được chứng minh
là tương thích với các chuẩn mực về hệ thống lưu trữ dữ liệu;
- Có quy trình sao lưu và phục hồi dữ liệu khi hệ thống gặp
sự cố: đảm bảo sao lưu dữ liệu của hóa đơn điện tử ra các vật mang tin hoặc sao
lưu trực tuyến toàn bộ dữ liệu.”
+ Tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 9 quy định về xử lý đối với hóa
đơn điện tử đã lập.
“1. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua
nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn điện tử đã lập và gửi
cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế, nếu phát hiện sai thì
chỉ được hủy khi có sự đồng ý và xác nhận của người bán và người mua. Việc hủy hóa
đơn điện tử có hiệu lực theo đúng thời hạn do các bên tham gia đã thoả thuận.
Hóa đơn điện tử đã hủy phải được lưu trữ phục vụ việc tra cứu của cơ quan nhà
nước có thẩm quyền.
Người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới theo quy định
tại Thông tư này để gửi cho người mua, trên hóa đơn điện tử mới phải có dòng
chữ “hóa đơn này thay thế hóa đơn số..., ký hiệu, gửi ngày tháng năm.
2. Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao
hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát
hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận có chữ ký
điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điện tử
điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điện tử lập sau ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số
lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia
tăng cho hóa đơn điện tử số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điện tử điều
chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định của
pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn hiện hành. Hóa đơn điều chỉnh không được
ghi số âm (-).”
Căn cứ điểm b Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC
ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP
ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy
định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ,
bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng
mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho
người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục
quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc
hoàn trả hàng hóa.”
Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của
Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014
của Bộ Tài chính quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác
định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều
này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản
xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định
của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần
có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán
phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy
định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”
Căn cứ Điểm 3 Công văn số 5174/BTC-TCT ngày 15/4/2016 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thực hiện hóa đơn điện tử đối với hoạt động thu phí tự động
không dừng.
“3. Về văn bản thỏa thuận khi điều chỉnh HĐĐT:
Trường hợp HĐĐT đối với hoạt động thu phí tự động không dừng
đã lập sau đó phát hiện sai sót theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều 9
Thông tư số 32/2011/TT-BTC thì các bên không phải lập văn bản thỏa thuận để xác
nhận sai sót có chữ ký của người mua và người bán mà chỉ lập HĐĐT điều chỉnh
sai sót theo quy định tại Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC.
Doanh nghiệp chịu hoàn toàn trách nhiệm về tính chính xác
của số liệu kê khai, báo cáo.
Để triển khai HĐĐT có hiệu quả, phù hợp với đặc thù của
ngành giao thông vận tải và hoạt động thu phí tự động không dừng, đề nghị Công
ty TASCO xây dựng kế hoạch, lộ trình triển khai HĐĐT, hoàn thiện công tác chuẩn
bị để sẵn sàng vận hành triển khai HĐĐT. Công ty chủ động tuyên truyền cho
khách hàng việc thực hiện HĐĐT để khách hàng hiểu và chấp nhận HĐĐT, đồng thời
chủ động phối hợp với Tổng cục Thuế để được hỗ trợ kịp thời trong quá trình
triển khai thực hiện HĐĐT.”
Căn cứ quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội trả lời theo nguyên
tắc sau:
1. Trường hợp Công ty để phục vụ hoạt động cho dự án, hướng
tới đáp ứng tối đa những tiện ích cho khách hàng khi tham gia sử dụng dịch vụ.
Công ty đã ký kết hợp đồng với các nhà cung cấp dịch vụ như điện tử, thẻ tín
dụng... nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ nếu Công ty đáp ứng được các điều kiện
tại Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính thì Công ty
được sử dụng hóa đơn điện tử cho các dịch vụ tiện ích nêu trên.
2. Trường hợp hóa đơn điện tử đối với hoạt động thu phí tự
động không dừng đã lập cho các cá nhân được doanh nghiệp giao xe cho sử dụng và
các doanh nghiệp thuê xe của cá nhân (cá nhân đứng tên tài khoản đăng ký sử
dụng dịch vụ của VETC) thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận
có chữ ký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa
đơn điện tử điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điện tử lập sau ghi rõ điều chỉnh
(tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền
thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn điện tử số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn
điện tử điều chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh theo
quy định của pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn hiện hành. Hóa đơn điều chỉnh
không được ghi số âm (-).
Về nội dung đề xuất của Công ty được sử dụng hóa đơn điện tử
VETC đã xuất cho các cá nhân đăng ký sử dụng dịch vụ của VETC để hạch toán và
kê khai trong các trường hợp xe thuộc sở hữu của doanh nghiệp và giao cho cá
nhân quản lý sử dụng, hoặc trong thời gian doanh nghiệp thuê xe. Cục Thuế TP Hà
Nội đang có công văn báo cáo, xin ý kiến của Tổng cục Thuế. Trường hợp Tổng cục
Thuế có ý kiến khác với nội dung hướng dẫn nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội sẽ tiếp
tục hướng dẫn đơn vị thực hiện.
Cục thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty Cổ phần VETC biết và
thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng KT4;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|