|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 74116/CT-TTHT
V/v giải
đáp chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 02 tháng 12 năm 2016
|
Kính gửi: Công ty Cổ phần Chứng khoán Đầu tư Việt Nam
(Đ/c: Tầng 1
Tòa VCCI, 9 Đào Duy Anh, P. Phương Mai, Q. Đống Đa, TP Hà Nội; MST: 0102355379)
Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 288/2016/CV-IVS ngày 01/09/2016 của Công ty Cổ phần
Chứng khoán Đầu tư Việt Nam (sau đây gọi
tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT
và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một
số điều luật thuế GTGT:
+ Tại Khoản 8 Điều 14 quy định về nguyên tắc khấu trừ
thuế GTGT đầu vào:
“8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu
trừ khi xác định số thuế phải nộp của
kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê
khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra tại trụ sở người nộp thuế.”
+ Tại Điều 8 quy định thời điểm xác định thuế GTGT:
“2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng
dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa
thu được tiền....”
- Căn cứ Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành
Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ
+ Tại Khoản 2 Điều 16 quy định cách lập một số tiêu
thức cụ thể trên hóa đơn:
“a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn
... Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày
hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu
được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng
dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong
khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập
hóa đơn là ngày thu tiền....
Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng
mục; công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương
ứng. ...”
+ Tại Khoản 3 Điều 20 quy định về xử lý đối với hóa
đơn đã lập:
“3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua,
đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ,
người bán và người mua đã kê khai
thuế, sau đó phát hiện sai sót
thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người
bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm)
số lượng hàng hóa, giá bán,
thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế
giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh,
người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu
vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).”
- Căn cứ Khoản 5 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC
ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế:
“5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan
thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
...Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế
vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; ...”
- Căn cứ Thông tư 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 hướng
dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.
Căn cứ các quy định trên:
- Trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng,
việc cung ứng dịch vụ đã hoàn thành từ năm 2014 nhưng khi hoàn thành dịch vụ Công
ty không lập hóa đơn mà lập vào năm 2015 cùng doanh thu dịch vụ năm 2015 là
không đúng quy định. Công ty bị xử phạt
vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, bị xử phạt vi phạm lập hóa đơn không
đúng thời điểm theo quy định tại Thông tư số 10/2014/TT-BTC. Công ty được khai
bổ sung hồ sơ khai thuế vào kỳ khai thuế hoàn thành cung cấp dịch vụ năm 2014
nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm
tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
- Đối với bên mua hàng hóa dịch vụ, nếu việc mua hàng
hóa, dịch vụ đúng thực tế, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và đáp ứng điều kiện quy
định tại Khoản 8
Điều 14 Thông
tư 219/2013/TT-BTC nêu trên thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.
Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Kiểm
tra thuế số 4 để được hướng dẫn cụ thể.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực
hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng Kiểm
tra thuế số 4;
- Phòng Pháp
chế;
- Lưu: VT, TTHT.
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|