|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 73972/CT-TTHT
V/v chính
sách thuế đối với dự án tham gia cơ chế tín chỉ chung JCM
|
Hà Nội, ngày 24 tháng 9 năm 2019
|
Kính gửi: Tập đoàn Hitachi Zosen
(Nhật Bản)
Ngày 26/8/2019, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu
chuyển số 663/PC-TCT đề ngày 22/8/2019 của Tổng cục Thuế gửi kèm công văn số
010802/Kanfat đề ngày 02/8/2019 của Tập đoàn Hitachi Zosen (sau đây gọi là Tập
đoàn) hỏi về chính sách thuế đối với dự án tham gia cơ chế tín chỉ chung JCM. Về
nội dung này, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013
của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh
nghiệp:
+ Tại khoản 2 Điều 3 quy định về thu nhập chịu thuế:
“2. Thu nhập khác bao gồm:
...l) Các khoản tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật nhận được;”
+ Tại Điều 15 quy định về thuế suất ưu đãi:
“1. Thuế suất ưu đãi
10% trong thời hạn 15 năm áp dụng đối với:
...b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án
đầu tư mới thuộc các lĩnh vực: sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch,
năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học.
...c) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án
đầu tư mới thuộc lĩnh vực bảo vệ môi trường, bao gồm: Sản xuất thiết bị xử lý ô nhiễm môi trường, thiết bị quan
trắc và phân tích môi
trường; xử lý ô nhiễm và bảo vệ môi
trường; thu gom, xử lý nước thải, khí thải, chất thải rắn; tái chế, tái sử dụng
chất thải;
... 6. Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định tại Điều này
được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư
mới; đối với doanh nghiệp công nghệ
cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được tính từ ngày được
công nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công
nghệ cao; đối với dự án ứng dụng công nghệ cao được tính từ ngày được cấp giấy
chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao.”
+ Tại Điều 16 quy định về miễn thuế, giảm thuế:
“1. Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới
quy định tại Khoản 1
Điều 15 Nghị định này;
…
4. Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều
này được tính liên tục từ năm đầu tiên có thu
nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế, trường hợp không có
thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì
thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư. Thời gian miễn thuế,
giảm thuế đối với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao tại
Khoản 1 Điều này được tính từ thời
điểm được công nhận là
doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao...”
+ Tại khoản 2 Điều 19 quy định về điều kiện áp dụng
ưu đãi thuế TNDN:
“2. Không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy
định tại Khoản 1, Khoản 4 Điều 4 và Điều 15,
Điều 16 Nghị định này và không áp dụng thuế suất 20% quy định tại khoản 2 Điều
10 Nghị định này đối với các khoản thu nhập sau:
…
d) Các khoản thu nhập khác quy định tại Khoản 2 Điều
3 Nghị định này không liên
quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng
ưu đãi thuế (đối với trường hợp đáp ứng điều kiện ưu đãi về lĩnh vực, ngành nghề quy
định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định này)”
- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và
hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp:
+ Tại Điều 7 quy định về thu nhập khác:
“15. Quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật; thu nhập
nhận được bằng tiền, bằng hiện vật từ các nguồn tài trợ; thu nhập nhận được từ
các khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán, thưởng
khuyến mại và các khoản hỗ trợ khác. Các khoản thu nhập nhận được bằng hiện vật thì giá trị của hiện
vật được xác định bằng giá trị của hàng hóa, dịch vụ tương đương tại thời điểm
nhận.
...23. Các khoản thu nhập khác theo quy định của pháp
luật.”
+ Tại Điều 18 quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp:
“1. Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ
kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai....”
+ Tại Điều 22 quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp:
“Điều 22. Thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế,
mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lẽ được trừ (-) vào
thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế. ...”
Căn cứ các quy định trên, do chưa có hồ sơ cụ thể của
dự án nên Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn
nguyên tắc như sau:
1. Về ưu đãi thuế TNDN đối với doanh thu bán điện từ xử lý chất thải và doanh thu từ
hoạt động xử lý chất thải trong
quá trình sản xuất điện?
Trường hợp Công ty TNHH năng lượng môi trường
T&T-HITZ thực hiện dự án Nhà máy phát điện từ chất thải tại khu xử lý chất thải rắn ở Ba Vì -
Hà Nội, nếu dự án đáp ứng là dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực sản xuất năng
lượng từ việc tiêu hủy chất thải và lĩnh vực bảo vệ môi trường (thu gom, xử lý
chất thải rắn) theo đúng quy định của pháp luật thì thu nhập phát sinh từ dự án
này được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm kể từ năm đầu tiên
có doanh thu và được miễn thuế TNDN trong 4 năm kể từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong
9 năm tiếp theo. Trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời
gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.
Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc đề nghị
Công ty TNHH năng lượng môi trường T&T - HITZ liên
hệ với Cục Thuế TP Hà Nội (phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1) để được hướng dẫn
cụ thể.
2. Đối với khoản hỗ trợ từ Chính phủ Nhật Bản theo cơ
chế tín chỉ chung JCM trong quá trình xây dựng dự án:
Nội dung này, Cục Thuế TP Hà Nội đang có công văn báo
cáo và xin ý kiến Tổng cục Thuế. Sau khi nhận được ý kiến của Tổng cục Thuế,
Cục Thuế TP Hà Nội sẽ thông báo để Tập đoàn Hitachi Zosen được biết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Tập đoàn Hitachi Zosen được biết./.
|
Nơi
nhận:
- Như trên;
- TCT;
- Phòng TKT1;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|