|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 73375/CT-TTHT
V/v thuế TNCN đối
với hoạt động bán cổ phiếu.
|
Hà Nội, ngày 14 tháng 11 năm 2017
|
Kính gửi: Công ty cổ phần chứng khoán
NHNO&PTNT Việt Nam
(Địa chỉ: Tầng 5 Tòa nhà ARTEX, Số 172 Ngọc Khánh, Quận Ba Đình, TP.Hà Nội
MST: 0101150107)
Trả lời công văn số 267/2017/CKNN-KTLK ngày 19/04/2017 của
Công ty cổ phần chứng khoán NHNO&PTNT Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi
về thuế TNCN, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung
một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của
Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật
sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân:
+ Tại Điều 2 quy định các khoản thu nhập chịu thuế như sau:
“3. Thu nhập từ đầu tư vốn
Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được
dưới các hình thức:
...g) Thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu, thu nhập từ lợi
tức ghi tăng vốn.”
+ Tại Khoản 3 Điều 10 hướng dẫn thời điểm xác định thu nhập
tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn như sau:
“3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ
đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
Riêng thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với một số
trường hợp như sau:
…
c) Đối với thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu theo hướng
dẫn tại điểm g, khoản 3, Điều 2 Thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ
đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu.”
+ Tại Khoản 9 Điều 26 hướng dẫn về khai thuế, quyết toán
thuế:
“9. Khai thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn trong trường
hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn.
Cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn chưa
phải khai và nộp thuế từ đầu tư vốn khi nhận. Khi chuyển nhượng vốn, rút vốn,
giải thể doanh nghiệp cá nhân khai và nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu
nhập từ chuyển nhượng vốn và thu nhập từ đầu tư vốn.”
- Căn cứ Khoản 9 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP
ngày 22/7/2013 của Chính phủ hướng dẫn kê khai thuế thu nhập cá nhân:
“9. Khai thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn trong trường
hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn
a) Nguyên tắc khai thuế
Cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn chưa
phải khai và nộp thuế từ đầu tư vốn khi nhận. Khi chuyển nhượng vốn, rút vốn,
giải thể doanh nghiệp cá nhân khai và nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập
từ chuyển nhượng vốn và thu nhập từ đầu tư vốn.
b) Hồ sơ khai thuế
Hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư
vốn là Tờ khai mẫu số 24/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này.
c) Nơi nộp hồ sơ khai thuế
Nơi nộp hồ sơ khai thuế là cơ quan thuế trực tiếp quản lý
doanh nghiệp phát hành chứng khoán hoặc quản lý doanh nghiệp có vốn góp.
d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười)
kể từ ngày chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phiếu cùng loại, rút vốn, giải
thể doanh nghiệp.
đ) Thời hạn nộp thuế
Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn
nộp hồ sơ khai thuế.”
- Căn cứ hướng dẫn tại công văn số 4973/TCT-TNCN ngày
27/10/2017 của Tổng cục Thuế.
Căn cứ hướng dẫn trên:
Trường hợp cá nhân là nhà đầu tư chứng khoán nhận cổ tức
bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn (do công ty cổ phần niêm yết trên thị
trường chứng khoán phát hành) chưa phải khai và nộp thuế thu nhập cá nhân từ
đầu tư vốn khi nhận. Khi chuyển nhượng chứng khoán cùng loại thì:
- Đối với công ty chứng khoán: Công ty chứng khoán có trách
nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng chứng
khoán theo quy định.
- Đối với cá nhân: Cá nhân thực hiện khai và nộp thuế thu
nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn theo hướng dẫn tại Khoản 9 Điều 16
Thông tư số 156/2013/TT-BTC với thuế suất 5% theo mẫu số 24/KK-TNCN ban hành
kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC, từ ngày 30/7/2015 được thay thế bằng mẫu
số 04/ĐTV-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của
Bộ Tài chính.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để đơn vị được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng: KT2; PC, TNCN;
- Lưu: VT, TTHT (2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|