|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 72860/CT-TTHT
V/v giải đáp chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 25 tháng 11 năm 2016
|
Kính gửi: Công ty TNHH Quản lý
Vinpearl
(Địa chỉ: Số 7 Đường Bằng Lăng, KĐTST Vinhomes Riverside, phường Việt Hưng; quận Long Biên, TP Hà Nội.
MST: 0313129153)
Trả lời công văn số 15/2016/CV/KT-VPL ngày
04/08/2016, công văn số 16/2016/CV/KT-VPL ngày 27/09/2016 và công văn bổ
sung tài liệu số VPL0110.16 ngày 01/10/2016 của
Công ty TNHH Quản lý Vinpearl hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý
kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT
và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số
điều Luật Thuế GTGT.
+ Tại Điều 8 quy định thời
điểm xác định thuế GTGT như sau:
"Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT
1. Đối với bán hàng hóa
là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được
tiền hay chưa thu được tiền.
2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt
đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
…”
- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và
Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014
của Chính phủ quy định về hóa đơn bán
hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
+ Tại Khoản
2 Điều 16 quy định cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn như sau:
"2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn
a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn
Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa
là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được
tiền hay chưa thu được tiền.
Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng
dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
…”
+ Tại Khoản 2.6 Phụ lục 04 hướng dẫn lập hóa đơn bán
hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp như sau:
"2.6. Tổ chức kinh doanh kê khai, nộp thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hóa
cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng ở khác địa phương
(tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hóa cho cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng, căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở
có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa
đơn, chứng từ như sau:
a) Sử dụng hóa đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng
đơn vị và từng khâu độc lập
với nhau;
b) Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội
bộ; Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định đối với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ.
Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ
sở nhận làm đại lý bán hàng khi bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở có hàng hóa điều
chuyển hoặc cơ sở có hàng hóa gửi bán (gọi chung là cơ sở giao hàng) để cơ sở giao hàng lập
hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế
tiêu thụ giao cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng; cơ sở nhận
làm đại lý bán hàng.
…
Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng; cơ sở
nhận làm đại lý bán hàng thực hiện kê khai
nộp thuế GTGT đối với số
hàng xuất bán cho người mua và được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo
hóa đơn GTGT của cơ sở giao hàng xuất cho.
…”
- Căn cứ Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ
sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số
111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC
ngày 17/6/2011, Thông tư số
39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của
Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế.
+ Tại Điểm a Khoản 3 Điều 1 Sửa đổi điểm a khoản 8 Điều
11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau:
"a) Sửa đổi điểm a khoản 8 Điều 11 như sau:
“a) Khai thuế giá trị gia tăng đối với
hoạt động đại lý
- Người nộp thuế là đại lý bán hàng hóa, dịch vụ hoặc là đại lý thu mua hàng hóa theo hình thức bán, mua đúng giá hưởng hoa hồng không phải khai thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ bán đại lý; hàng hóa thu mua đại lý nhưng phải khai thuế giá trị gia
tăng đối với doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng.
- Đối với các hình thức đại lý
khác thì người nộp thuế phải khai thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ bán hàng đại lý; hàng hóa thu mua đại lý và thù lao
đại lý được hưởng.”"
Căn cứ
quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Quản
lý Vinpearl ký thỏa thuận với các khách sạn thuộc chuỗi khách sạn Vinpearl (như
Vinpearl Phú Quốc, Nha Trang, Đà Nẵng..) thay mặt các khách sạn phát
hành thẻ dịch vụ để sử dụng khách sạn trong một khoảng thời gian nhất định theo
hình thức là đại lý bán đúng giá thẻ dịch vụ của khách sạn, khi Công ty bán thẻ
dịch vụ cho các khách hàng thì Công
ty phải lập hóa đơn giao cho khách hàng theo quy định đồng thời lập Bảng kê số
thẻ dịch vụ bán ra gửi về cho khách sạn, Công ty không phải khai thuế GTGT đối
với doanh thu bán thẻ dịch vụ của khách sạn.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo Công ty TNHH Quản lý
Vinpearl được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Chi cục thuế quận Long Biên;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|