|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
--------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
--------------------
|
|
Số: 69565/CT-TTHT
V/v chính sách thuế
đối với khoản thưởng doanh số.
|
Hà Nội, ngày 27 tháng 7 năm 2020
|
Kính gửi: Công ty cổ phần Megram
(Địa chỉ: Tầng 17,
tòa nhà tổng công ty 319, số 63 Lê Văn Lương, Trung Hòa,
Cầu Giấy, TP Hà
Nội; MST: 0105284398)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 065/2020/TB-MEG ghi
ngày 25/06/2020 của Công ty cổ phần
Megram vướng mắc về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày
18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật
Thuế GTGT.
+ Tại khoản 1 Điều 5 hướng dẫn trường hợp không khải kê khai
nộp thuế như sau:
“1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản
thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên
đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải
và các khoản thu tài chính khác.
Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền
thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn
cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.
…”
+ Tại khoản 22 Điều 7 hướng dẫn xác định giá tính thuế GTGT
như sau:
“22. Giá tính thuế đối với các loại
hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản 1 đến khoản 21 Điều này bao gồm cả khoản phụ
thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu
có) thì giá tính thuế GTGT là giá bán
đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng. Trường hợp việc chiết khấu thương
mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của
hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần
mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết
thúc chương trình (kỳ)
chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều
chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh
doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.”
- Căn cứ khoản 2.5 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số
39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn như sau:
“2.5. Hàng hóa, dịch vụ áp dụng hình
thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng thì trên hóa đơn GTGT ghi giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho
khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.
Nếu việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ
thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được
tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu
hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai
điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu
ra, đầu vào.”
- Tại chuẩn mực kế toán số 14 - Doanh thu và thu nhập khác
ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ
Tài chính quy định:
“Chiết khấu thương mại: là khoản
doanh nghiệp bán
giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn”
Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc
như sau:
- Trường hợp Công ty có chi khoản thưởng cho khách hàng đạt
doanh số thì khi nhận khoản tiền thưởng này khách hàng lập chứng từ thu theo quy định và thuộc trường
hợp không phải kê khai tính nộp thuế GTGT theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 5
Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/ 2013 của Bộ Tài chính. Công ty căn cứ vào mục đích chi tiền để lập chứng từ chi tiền.
- Trường hợp Công ty có hoạt động bán hàng kèm chiết khấu
thương mại, bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn
thì Công ty thực hiện lập hóa đơn bán hàng theo hướng dẫn tại khoản 2.5 Phụ lục
4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC. Theo đó:
Trường hợp Công ty bán hàng hóa có áp dụng hình thức chiết
khấu thương mại cho khách hàng căn cứ vào doanh số hàng hóa đã bán thi số tiền
chiết khấu thương mại được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng của lần mua cuối
cùng hoặc điều chỉnh trên hóa đơn
vào kỳ tiếp sau.
Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì
Công ty được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh,
số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên
mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.
Đề nghị Công ty
căn cứ vào tình hình thực tế xác định khoản chi của đơn vị là tiền thưởng hay tiền chiết khấu thương mại và đối chiếu với các quy định tại văn
bản pháp luật nêu trên để thực hiện đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc về chính sách
thuế, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 9 để được hướng
dẫn.
Cục Thuế
TP Hà Nội thông báo Công ty cổ phần Megram được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng DTPC;
- Phòng TKT
9
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|