|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 65619/CT-TTHT
V/v trả lời chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 03 tháng 10 năm 2017
|
Kính gửi: Ngân hàng TMCP kỹ thương Việt
Nam
(Địa chỉ:
191 Bà Triệu, Phường Lê Đại Hành, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội)
MST:
0100230800
Trả lời công văn số 7243/2017/TCKH-TCB đề ngày
08/09/2017 của Ngân hàng TMCP kỹ thương Việt Nam hỏi về chính sách thuế kèm
theo phiếu chuyển số 865/PC-TCT ngày 13/9/2017 của Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP
Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 3 Điều 1 Luật chứng khoán số
62/2010/QH12 sửa đổi, bổ sung các khoản 5 Điều 6 Luật số 70/2006/QH11, quy định:
“5. Quyền mua cổ phần là loại chứng khoán do công ty
cổ phần phát hành nhằm mang lại cho cổ đông hiện hữu quyền mua cổ phần mới theo điều kiện đã được xác định”
- Căn cứ Khoản 4 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC
ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá
nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị
định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế
thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá
nhân quy định:
“4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được bao gồm:
a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu
hạn (bao gồm cả công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên), công ty hợp danh,
hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức kinh tế,
tổ chức khác.
b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm:
thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu,
tín phiếu, chứng chỉ quỹ và
các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; thu nhập từ chuyển
nhượng cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh
nghiệp.”
- Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 30/07/2015 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế GTGT và thuế TNCN đối với cá nhân cư trú
có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về
thuế TNCN quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số
71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định
chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa
đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế:
+ Tại Điều 16 sửa đổi, bổ sung điểm a và điểm b khoản
2 Điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:
“a) Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được
xác định là giá chuyển
nhượng chứng khoán từng lần.
a.1) Giá chuyển nhượng chứng khoán được xác định như sau:
a.1.1)
Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao
dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng
khoán. Giá thực hiện là giá chứng khoán
được xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao dịch thỏa
thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán.
a.1.2) Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng
chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của
đơn vị có chứng khoán
chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của
pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.
b) Thuế suất và cách tính thuế:
Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo thuế
suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
Cách tính thuế:
|
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp
|
=
|
Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần
|
x
|
Thuế suất 0,1%
|
+ Tại Khoản 6 Điều 21 sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều
của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế
và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ (sau đây gọi là
Thông tư số 156/2013/TT-BTC) như sau:
5. Khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán
a) Nguyên tắc khai thuế
a.1) Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của Công ty đại chúng giao dịch tại
Sở giao dịch chứng khoán không phải khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế, Công ty chứng khoán, Ngân hàng
thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký, Công ty quản lý quỹ nơi cá nhân ủy
thác quản lý danh mục đầu tư khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều này.
a.2) Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không thông
qua hệ thống giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán:
- Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của công ty đại chúng đã đăng ký chứng
khoán tập trung tại Trung tâm lưu ký
chứng khoán không khai thuế trực tiếp
với cơ quan thuế, Công
ty chứng khoán, Ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng khoán khấu trừ thuế và khai
thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều này.
- Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của công ty cổ phần
chưa là công ty đại chúng nhưng tổ chức phát hành chứng khoán ủy quyền cho công
ty chứng khoán quản lý danh sách cổ đông không khai thuế trực tiếp với cơ quan
thuế, Công ty chứng khoán
được ủy quyền quản lý danh sách cổ đông khấu trừ thuế và khai thuế theo hướng dẫn
tại khoản 1 Điều này.
a.3) Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không thuộc
trường hợp nêu tại tiết a.1 và tiết a.2 khoản này khai thuế theo từng lần phát
sinh.
a.4) Doanh nghiệp thực hiện thủ tục thay đổi danh
sách cổ đông trong trường hợp chuyển nhượng chứng khoán không có chứng từ chứng minh cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đã hoàn thành
nghĩa vụ thuế thì doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng chứng khoán có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế
thay cho cá nhân.
Trường hợp doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng chứng khoán khai thuế thay cho cá nhân
thì doanh nghiệp thực hiện khai thay hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân. Doanh
nghiệp khai thay ghi cụm từ “Khai thay” vào phần trước cụm từ “Người nộp thuế
hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế ” đồng thời người khai ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu của doanh nghiệp.
Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thuế vẫn thể hiện người nộp thuế là cá nhân chuyển nhượng chứng
khoán.”
Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp cổ đông là cá nhân chuyển nhượng quyền mua cổ phần trong Ngân hàng TMCP
kỹ thương Việt Nam được xác định là thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán theo quy định tại Điểm b Khoản 4 Điều 2 Thông tư
111/2013/TT-BTC. Do vậy, các cá nhân này phải thực hiện kê khai thuế TNCN theo
mức thuế suất 0,1% tính trên giá chuyển nhượng theo hướng dẫn tại điểm a.1.2 Điều 16 và Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC nêu trên.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để đơn vị được biết và thực hiện./.
|
Nơi
nhận:
- Như
trên;
- Tổng cục Thuế (để
báo cáo);
- Phòng PC; TK4;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|