Công văn 65592/CT-TTHT 2019 áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Cục thuế Hà Nội

• Số hiệu: 65592/CT-TTHT
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Cục thuế thành phố Hà Nội
• Người ký: Mai Sơn
• Ngày ban hành: 20/08/2019

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 65592/CT-TTHT V/v thuế nhà thầu và áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần	Hà Nội, ngày 20 tháng 8 năm 2019

Kính gửi: Công ty cổ phần thanh toán quốc gia Việt Nam
(Địa chỉ: Tầng 17 và tầng 18, tòa nhà Pacific Place, Số 83B phố Lý Thường Kiệt, Quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội; MST: 0101517122)

Trả lời công văn số 199/2019/CV-NAPAS.TCKT ngày 01/7/2019 của Công ty cổ phần thanh toán quốc gia Việt Nam về việc áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 3 Thông tư số 19/2016/TT-BTC ngày 30/6/2016 của Ngân hàng nhà nước Việt Nam quy định về hoạt động thẻ ngân hàng:

“Điều 3: Giải thích từ ngữ:

Trong Thông tư này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:

…

16. Tổ chức chuyển mạch thẻ là tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán thực hiện việc chuyển mạch các giao dịch thẻ cho các tổ chức phát hành thẻ, tổ chức thanh toán thẻ tổ chức thẻ quốc tế và đơn vị chấp nhận thẻ theo các thỏa thuận bằng văn bản giữa các bên liên quan.

17. Tổ chức bù trừ điện tử giao dịch thẻ là tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán thực hiện việc bù trừ điện tử các nghĩa vụ tài chính phát sinh từ các giao dịch thẻ cho các tổ chức phát hành thẻ, tổ chức thanh toán thẻ, tổ chức thẻ quốc tế và đơn vị chấp nhận thẻ theo các thỏa thuận bằng văn bản giữa các bên liên quan.”

- Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam:

+ Tại Điều 1 hướng dẫn đối tượng áp dụng:

“Hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng đối với các đối tượng sau (trừ trường hợp nêu tại Điều 2 Chương I):

1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu...”

+ Tại Điều 11 quy định, đối tượng và điều kiện áp dụng nộp thuế GTGT, TNDN theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu:

“Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II thì Bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Mục 3 Chương II.”

+ Tại Điều 12. Thuế giá trị gia tăng

Căn cứ tính thuế là doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu.

…

2. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu:

“a) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với ngành kinh doanh:

STT	Ngành kinh doanh	Tỷ lệ% để tính thuế GTGT
1	Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm; xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị	5
2	…	3

+ Tại Điều 13 quy định thuế thu nhập doanh nghiệp:

“a) Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh:

STT	Ngành kinh doanh	Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế
1	…
2	Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan	5
	...

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn đơn vị như sau:

1. Về thuế nhà thầu:

Trường hợp Nhà thầu nước ngoài - Công ty CP Hệ thống thẻ thanh toán quốc gia Nga (sau đây được gọi là NSPK) ký hợp đồng cung cấp dịch vụ với Công ty CP thanh toán quốc gia Việt Nam (sau đây được gọi là NAPAS) để phối hợp tổ chức tương tác thông tin và kỹ thuật giữa hệ thống kỹ thuật của các bên, thực hiện chuyển mạch xử lý giao dịch thanh toán thẻ, Nhà thầu nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam thì thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính.

Trường hợp Nhà thầu nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II thì Công ty NAPAS có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Mục 3 Chương II Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính.

2. Về việc áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần giữa Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam và Chính phủ nước Cộng hòa Liên bang Nga, Cục Thuế TP Hà Nội đã có công văn báo cáo Tổng Cục Thuế. Khi nhận được ý kiến trả lời của Tổng cục Thuế, Cục thuế TP Hà Nội sẽ có văn bản hướng dẫn đơn vị.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần thanh toán quốc gia Việt Nam được biết và thực hiện./.

Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT8; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT (2)

CỤC TRƯỞNG Mai Sơn