|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 63771/CT-TTHT
V/v trả lời chính
sách thuế
|
Hà Nội, ngày 25 tháng 9 năm 2017
|
Kính gửi: Công ty TNHH Cineteck Vina
(Đ/c: LK 11B-T1B, Khu nhà ở liền kề LK11A-LK11B,
Khu đô thị mới Mỗ Lao, Phường Mộ Lao, Quận Hà Đông, TP Hà Nội - MST: 0107749578)
Trả lời công văn xin giải đáp ngày 17/8/2017 của Công
ty TNHH Cineteck Vina (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế
TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ điểm a khoản 2 Điều 11 Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn khai thuế GTGT theo tháng:
“a) Khai thuế giá trị gia tăng là loại khai thuế theo
tháng trừ các trường hợp hướng dẫn tại điểm b, c, d khoản này.”
- Căn cứ Điều 15 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày
10/10/2014 sửa đổi, bổ sung điểm b, Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC
hướng dẫn khai thuế GTGT theo quý:
“b) Khai thuế giá trị gia tăng theo quý
b.1) Đối tượng khai thuế GTGT theo quý
Khai thuế theo quý áp dụng đối với người nộp thuế giá
trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước
liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.
Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh việc khai thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì
từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ
theo mức doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (đủ
12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý....”
- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn
thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số
04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa,
cung ứng dịch vụ:
+ Tại Điều 11 hướng dẫn đối tượng mua hóa đơn của cơ
quan thuế:
“1. Cơ quan thuế bán hóa đơn cho các đối tượng sau:
…
2. Doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế tại điểm
d khoản 1 Điều này là các doanh nghiệp có vốn chủ sở hữu dưới 15 tỷ đồng và có một
trong các dấu hiệu sau:
a) Không có quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp pháp các
cơ sở vật chất sau: nhà máy; xưởng sản xuất; kho hàng; phương tiện vận tải; cửa
hàng và các cơ sở vật chất khác.
b) Doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực khai thác đất,
đá, cát, sỏi.
c) Doanh nghiệp có giao dịch qua ngân hàng đáng ngờ theo quy định của pháp luật về
phòng, chống rửa tiền.
d) Doanh nghiệp có doanh thu từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho các doanh nghiệp khác
mà chủ các doanh nghiệp này có mối quan hệ cha mẹ, vợ chồng, anh chị em ruột hoặc quan hệ liên kết sở hữu chéo chiếm tỷ trọng trên 50% trên tổng doanh thu kinh doanh trên Tờ khai
quyết toán thuế TNDN của năm quyết
toán.
đ) Doanh nghiệp không thực hiện kê khai thuế theo quy định:
Không nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai
thuế hoặc kể từ ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh theo giấy phép đăng ký kinh doanh; nghỉ kinh doanh
quá thời hạn đã thông báo tạm nghỉ kinh doanh với cơ quan thuế và cơ quan thuế kiểm tra xác nhận doanh nghiệp có sản xuất
kinh doanh nhưng không kê khai thuế; không còn hoạt động kinh doanh tại địa chỉ
đã đăng ký kinh doanh và không khai báo với cơ quan thuế hoặc cơ quan thuế kiểm
tra không xác định được nơi đăng ký thường trú, tạm trú của người đại diện theo pháp luật, chủ doanh nghiệp.
e) Người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp bị khởi tố về tội trốn thuế, tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp
ngân sách nhà nước.
g) Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có sự thay đổi địa chỉ kinh doanh từ 2 lần trở lên trong vòng 12 tháng mà không khai báo theo quy định
hoặc không kê khai, nộp thuế ở nơi đăng ký mới theo quy định.
h) Doanh nghiệp có dấu hiệu bất thường khác theo tiêu
chí đánh giá rủi ro về thuế của
cơ quan thuế...”
+ Tại Điều 27 hướng dẫn báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn:
“Hàng quý, tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ (trừ đối tượng
được cơ quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa
đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, kể cả trường hợp trong kỳ không sử dụng
hóa đơn. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Quý
I nộp chậm nhất là ngày 30/4; quý II nộp chậm nhất là ngày 30/7, quý III nộp chậm
nhất là ngày 30/10 và quý IV nộp chậm nhất là ngày 30/01 của năm sau (mẫu số
3.9 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này). Trường hợp trong kỳ không sử dụng
hóa đơn, tại Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ghi số lượng hóa đơn sử dụng bằng
không (=0)...
Thời hạn nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo
tháng chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo. Việc nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng
được thực hiện trong thời gian 12 tháng kể từ ngày thành lập hoặc kể từ ngày
chuyển sang diện mua hóa đơn của
cơ quan thuế. Hết thời hạn trên, cơ quan thuế kiểm tra việc báo cáo tình hình sử dụng hóa
đơn và tình hình kê khai, nộp thuế để thông báo doanh nghiệp chuyển sang Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý. Trường hợp chưa có thông báo của cơ quan
thuế, doanh nghiệp tiếp tục báo
cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng....”
- Căn cứ
khoản 4 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa
đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số
51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của
Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau:
“4. Sửa đổi khổ thứ hai Điều 27 Thông tư số 39/2014/TT-BTC
như sau:
“Riêng doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm không được sử
dụng hóa đơn tự in, đặt in, doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế thuộc diện mua
hóa đơn của cơ quan thuế theo hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư này thực hiện nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng.” ”
Căn cứ quy định trên và nội dung trình bày của Công
ty tại công văn, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn nguyên tắc như sau:
- Về khai thuế GTGT: Trường hợp Công ty mới thành lập
từ ngày 08/3/2017 thì thực hiện khai thuế GTGT theo quý theo hướng dẫn tại Điều
15 Thông tư số 151/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
- Về báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn: Trường hợp Công ty đang thuộc diện mua hóa
đơn của cơ quan thuế thì thực hiện nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo
tháng theo hướng dẫn tại khoản 4 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC của Bộ Tài
chính.
Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng
Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Cineteck Vina được biết và thực
hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng Pháp chế;
- Phòng Kiểm tra thuế số 1;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|