|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 63769/CT-TTHT
V/v trả lời chính
sách thuế
|
Hà Nội, ngày 25 tháng 9 năm 2017
|
Kính gửi: Công ty TNHH phát triển
công nghệ số Hà Nội
(Địa chỉ: Số
5, ngõ 133, tổ 4C Thái
Hà, P. Trung Liệt, Q.Đống Đa, TP Hà Nội)
MST:
0102104921
Trả lời công văn số 210817/CV-CT ngày 24/8/2017 của Công ty TNHH
phát triển công nghệ số Hà Nội hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý
kiến như sau:
- Căn cứ khoản 3 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế GTGT:
“3. Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là
người nộp thuế GTGT bán tài sản.”
- Căn cứ khoản 1 Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC
ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn cấp hóa đơn do Cục Thuế đặt in:
“1. Cơ quan thuế cấp hóa đơn cho các tổ chức không phải
là doanh nghiệp, hộ và cá nhân
không kinh doanh nhưng
có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng.
Trường hợp tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và
cá nhân không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế
giá trị gia tăng hoặc thuộc trường hợp
không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng thì cơ quan thuế không cấp hóa
đơn.”
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày
22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi bổ
sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số
119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số
151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2
Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này.
…
2.4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ
(không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo
mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung
cấp dịch vụ trong các trường hợp:
- Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản
xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
….
- Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
- Mua hàng hóa, dịch vụ cá nhân, hộ
kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).
Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật
hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật
về tính chính xác, trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập
Bảng kê và được tính vào chi phí được trừ. Các khoản chi phí này
không bắt buộc phải có
chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ
trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm
mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch
vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế ”
Căn cứ các hướng dẫn trên:
1. Về việc cấp hóa đơn lẻ:
Trường hợp cá nhân không kinh doanh, không phải là người
nộp thuế GTGT bán tài sản thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng thì cơ quan thuế không cấp
hóa đơn.
2. Về việc ghi nhận chi chí:
Trường hợp Công ty mua tài sản của cá nhân không kinh
doanh trực tiếp bán ra thì Công ty lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua
vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC). Bảng kê thu mua
hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của
doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm
trước pháp luật về tính chính xác, trung thực.
Công ty căn cứ vào Bảng kê mua hàng hóa, dịch vụ mua
vào trên và chứng từ thanh toán cho người
bán để xác định chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao
hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị
trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường
xác định lại mức giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH phát triển công nghệ số Hà Nội được biết
và căn cứ vào thực tế phát sinh để
thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng Pháp chế;
- CCT Đống Đa;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|