|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
--------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ
NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 63277/CT-HTr
V/v giải
đáp chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 16 tháng
12 năm 2014
|
Kính gửi: Công ty cổ phần Chứng khoán FPT
(Địa chỉ:
Tầng 2 nhà 71 Nguyễn Chí Thanh, P. Láng Hạ, Q. Đống Đa, Hà Nội.
MST:
0102324187)
Trả
lời công văn số 3130-2014/FPTS-FAF ngày 21/11/2014 của Công ty cổ phần Chứng
khoán FPT (sau đây gọi tắt là "Công ty") hỏi về chính sách thuế, Cục
Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
-
Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn
thực hiện Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN
và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của
Luật thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN quy
định:
+
Tại Điều 2 Chương I quy định về các khoản thu nhập chịu thuế:
"4.
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
Thu
nhập từ chuyển nhượng vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được bao gồm:
...
b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng cổ
phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các
loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; thu nhập từ chuyển
nhượng cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật
Doanh nghiệp.
10.
Thu nhập từ nhận quà tặng
Thu
nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức,
cá nhân trong và ngoài nước, cụ thể như sau:
a)
Đối với nhận quà tặng là chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu,
trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định
của Luật Chứng khoán; cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy
định của Luật Doanh nghiệp. ..."
+
Tại Điều 16 Chương II quy định về căn cứ tính thuế từ thừa kế, quà tặng:
"Căn
cứ tính thuế đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng là thu nhập tính thuế và
thuế suất.
1.
Thu nhập tính thuế
Thu
nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản nhận thừa kế,
quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận. Giá trị tài sản nhận thừa kế,
quà tặng được xác định đối với từng trường hợp, cụ thể như sau:
a)
Đối với thừa kế, quà tặng là chứng khoán: giá trị tài sản nhận thừa kế là giá
trị chứng khoán tại thời điểm đăng ký chuyển quyền sở hữu, cụ thể như sau:
a.1)
Đối với chứng khoán giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán: giá trị của chứng
khoán được căn cứ vào giá tham chiếu trên Sở giao dịch chứng khoán tại thời
điểm đăng ký quyền sở hữu chứng khoán.
a.2)
Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp trên: giá trị của chứng khoán được
căn cứ vào giá trị sổ sách kế toán của công ty phát hành loại chứng khoán đó
tại thời điểm gần nhất trước thời điểm đăng ký quyền sở hữu chứng khoán.
...
2.
Thuế suất: Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thừa kế, quà tặng được áp
dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.
3.
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
Thời
điểm xác định thu nhập tính thuế từ thừa kế, quà tặng là thời điểm cá nhân làm
thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng.
4.
Cách tính số thuế phải nộp
Thuế
thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%
+
Tại Điểm đ Khoản 1 Điều 25 Chương IV quy định về khấu trừ thuế đối với thu nhập
từ chuyển nhượng chứng khoán:
"đ)
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán
Mọi
trường hợp chuyển nhượng chứng khoán đều phải khấu trừ thuế theo thuế suất 0,1%
trên giá chuyển nhượng trước khi thanh toán cho người chuyển nhượng. Cụ thể
việc khấu trừ thuế được thực hiện như sau:
đ.1)
Đối với chứng khoán giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán:
đ.1.1)
Công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng
khoán có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1% trên
giá chuyển nhượng trước khi thanh toán tiền cho cá nhân, số thuế khấu trừ được
xác định như hướng dẫn tại điểm b.2, khoản 2, Điều 11 Thông tư này.
đ.1.2)
Công ty quản lý quỹ nơi cá nhân ủy thác quản lý danh mục đầu tư chứng khoán có
trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển
nhượng chứng khoán của cá nhân ủy thác danh mục đầu tư chứng khoán theo bảng
phân bố của công ty gửi ngân hàng lưu ký mà công ty mở tài khoản lưu ký.
đ.2)
Đối với chứng khoán chuyển nhượng không qua hệ thống giao dịch trên Sở Giao
dịch chứng khoán:
đ.2.1)
Đối với chứng khoán của công ty đại chúng đã đăng ký chứng khoán tập trung tại
Trung tâm lưu ký chứng khoán:
Công
ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng
khoán khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng
trước khi làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng khoán tại Trung tâm Lưu ký
chứng khoán.
đ.2.2)
Đối với chứng khoán của công ty cổ phần chưa là công ty đại chúng nhưng tổ chức
phát hành chứng khoán ủy quyền cho công ty chứng khoán quản lý danh sách cổ
đông:
Công
ty chứng khoán được ủy quyền quản lý danh sách cổ đông khấu trừ thuế thu nhập
cá nhân theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi làm thủ tục chuyển
quyền sở hữu chứng khoán.
Cá
nhân chuyển nhượng chứng khoán phải xuất trình hợp đồng chuyển nhượng với Công
ty chứng khoán khi làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng khoán. "
- Căn
cứ công văn số 1135/TCT-TNCN ngày 05/4/2011 của Tổng cục Thuế về việc thuế TNCN
đối với chuyển nhượng quyền mua cổ phiếu:
"...
hoạt động chuyển nhượng quyền mua cổ phiếu là chuyển nhượng chứng khoán nên
hoạt động chuyển nhượng quyền mua cổ phiếu là chứng khoán nộp thuế 0,1% trên
giá chuyển nhượng cổ phiếu cùng loại trên thị trường. "
Căn
cứ quy định trên, trường hợp nhà đầu tư là cá nhân mở tài khoản tại Công ty Cổ
phần Chứng khoán FPT, hoặc là cổ đông của tổ chức phát hành chứng khoán đã ủy
quyền quản lý cổ đông cho Công ty cổ phần Chứng khoán FPT, khi có hoạt động
chuyển nhượng, cho tặng quyền mua cổ phiếu thì:
- Trường
hợp chuyển nhượng quyền mua cổ phiếu: Công ty khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất
0,1% trên giá chuyển nhượng cổ phiếu cùng loại trên thị trường.
- Trường
hợp cho, tặng quyền mua cổ phiếu: Thuế TNCN phải nộp được tính từ phần giá trị
quyền mua cổ phiếu vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận nhân (x) thuế suất 10%
theo hướng dẫn tại Điều 16 Chương II Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013
của Bộ Tài chính.
Cục
Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty cổ phần Chứng khoán FPT biết để thực hiện theo
đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản
này./.
|
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Thái
Dũng Tiến
|