|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 6033/TCT-CS
V/v chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 29
tháng 12 năm 2023
|
Kính gửi: Cục
Thuế TP Hải Phòng
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 5134/CTHPH-TTHT
ngày 22/9/2023 của Cục Thuế đề nghị hướng dẫn vướng mắc liên quan tới việc kê
khai, nộp thuế nhà thầu. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế quy định về việc
quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa
trên nền tảng số và các dịch vụ khác của nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ
sở thường trú tại Việt Nam như sau:
- Tại Điều 73 quy định các tổ chức,
cá nhân có liên quan trong việc quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh
thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác của nhà
cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam:
“1. Nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường
trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa
trên nền tảng số và các dịch vụ khác với tổ chức, cá nhân ở Việt Nam (sau đây gọi
là nhà cung cấp ở nước ngoài).
2. Tổ chức, cá nhân ở Việt Nam mua hàng hóa, dịch
vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài.
...”
- Tại khoản 1 Điều 77 quy định
khai thuế, tính thuế trực tiếp của nhà cung cấp ở nước ngoài:
“1. Nhà cung cấp ở nước ngoài thực hiện khai thuế
trực tiếp tại Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, sử dụng mã xác thực
giao dịch điện tử do cơ quan thuế quản lý cấp qua Cổng Thông tin điện tử của Tổng
cục Thuế và gửi hồ sơ khai thuế điện tử cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, như
sau:
a) Khai thuế đối với nhà cung cấp ở nước ngoài
là loại thuế khai và nộp theo quý.
b) Tờ khai thuế điện tử theo mẫu số 02/NCCNN ban
hành kèm theo phụ lục I Thông tư này.
c) Nhà cung cấp ở nước ngoài nộp thuế giá trị
gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh
thu.
c.1) Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng là
doanh thu mà nhà cung cấp ở nước ngoài nhận được.
c.2) Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp
là doanh thu mà nhà cung cấp ở nước ngoài nhận được
...”
- Tại Điều 78 quy định nộp thuế
trực tiếp của nhà cung cấp ở nước ngoài:
“1. Đối với nhà cung cấp ở nước ngoài, sau khi
nhận được mã định danh khoản phải nộp ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản
lý trực tiếp thông báo, nhà cung cấp ở nước ngoài thực hiện nộp thuế bằng đồng
ngoại tệ tự do chuyển đổi vào tài khoản thu ngân sách nhà nước theo thông báo
trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, trong đó đảm bảo ghi đúng mã định
danh khoản phải nộp ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý trực tiếp gửi.
...”
- Tại khoản 1 Điều 81 quy định
trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân ở Việt Nam có liên quan trong trường hợp
mua hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài:
“1. Tổ chức được thành lập và hoạt động theo
pháp luật Việt Nam, tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam mua hàng
hóa, dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài hoặc thực hiện phân phối hàng hóa,
cung cấp dịch vụ thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài mà nhà cung cấp ở nước
ngoài không thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam theo quy định
tại Điều 76, Điều 77, Điều 78, Điều 79 Thông tư này thì tổ
chức mua hàng hóa, dịch vụ hoặc phân phối hàng hóa, dịch vụ thay cho nhà cung cấp
ở nước ngoài có nghĩa vụ kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp ở
nước ngoài số thuế phải nộp theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC
ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính.”;
- Tại Mẫu số 02/NCCNN ban hành kèm theo Thông tư số
80/2021/TT-BTC quy định mẫu tờ khai thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại
điện tử tại Việt Nam dành cho nhà cung cấp ở nước ngoài kê khai trực tiếp với
cơ quan thuế.
Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân
nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam:
- Tại khoản 1 Điều 1 hướng dẫn về
đối tượng áp dụng:
“Hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng đối với các
đối tượng sau (trừ trường hợp nêu tại Điều 2 Chương I):
1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường
trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước
ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư
trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước
ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ
sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá
nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực
hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.”
- Tại khoản 2 Điều 4 hướng dẫn về
người nộp thuế quy định:
“2. Tổ chức được thành lập và hoạt động theo
pháp luật Việt Nam, tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức
khác và cá nhân sản xuất kinh doanh: mua dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa hoặc
trả thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng
nhà thầu phụ; mua hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ hoặc theo các điều
khoản thương mại quốc tế (Incoterms); thực hiện phân phối hàng hóa, cung cấp dịch
vụ thay cho tổ chức, cá nhân nước ngoài tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Bên
Việt Nam) bao gồm:
- Các tổ chức kinh doanh được thành lập theo Luật
Doanh nghiệp, Luật Đầu tư và Luật Hợp tác xã;
...
Người nộp thuế theo hướng dẫn tại khoản
2 Điều 4 Chương I có trách nhiệm khấu trừ số thuế giá trị gia tăng, thuế
thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn tại Mục 3 Chương II trước
khi thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài.”
Căn cứ vào các quy định nêu trên, thì:
- Trường hợp Tiktok Pte.Ltd đã đăng ký thuế trực tiếp
trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế thì Tiktok Pte.Ltd có nghĩa vụ kê
khai và nộp thuế theo quy định.
- Trường hợp Công ty TNHH Daesun Vina đã thực hiện
khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho Tiktok Pte.Ltd thì Tiktok Pte.Ltd được
trừ doanh thu bên Việt Nam đã khấu trừ, nộp thay theo quy định Thông tư số
80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
Đề nghị Cục Thuế hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện
theo quy định pháp luật về thuế./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- PTCTr. Đặng Ngọc Minh (để b/c);
- Cục Thuế DNL;
- Vụ PC - TCT (để biết);
- Website TCT;
- Lưu VT, CS.
|
TL. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH
PHÓ VỤ TRƯỞNG
Mạnh Thị Tuyết Mai
|