|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 5808/CT-TTHT
V/v: thuế thu nhập
cá nhân
|
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 18
tháng 06 năm 2018
|
Kính gửi: Công ty Cổ Phần Phú Trường Quốc Tế
Địa chỉ: Tòa nhà Dragon Hill, Phân khu 15A1 Nguyễn Hữu Thọ, Phước Kiển, Nhà Bè,
TP.HCM
Mã số thuế: 0304308445
Trả lời văn thư số 032018/PTQT-NS ngày 19/04/2018 của Công
ty về thuế thu nhập cá nhân (TNCN), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài
chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một
số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính
phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân:
+ Tại Điểm đ, Khoản 2, Điều 2 quy định về các khoản thu nhập
chịu thuế:
"đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền
ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế
được hưởng dưới mọi hình thức:
…
đ.7) Các khoản lợi ích khác.
Các khoản lợi ích khác mà người sử dụng lao động chi cho
người lao động như: chi trong các ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê
khai thuế cho đích danh một hoặc một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia
đình như lái xe, người nấu ăn, người làm các công việc khác trong gia đình theo
hợp đồng...
…"
+ Tại Điểm c, Khoản 1, Điều 9 quy định về nguyên tắc tính
giảm trừ gia cảnh:
"c) Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh
c.1) Giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế:
…"
+ Tại Điểm b, i, Khoản 1, Điều 25 quy định về khấu trừ thuế
TNCN:
“b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công
b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03)
tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo
Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03)
tháng trở lên tại nhiều nơi.
b.2) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03)
tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức,
cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng
phần.
…
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi
khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c,
d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng
có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải
khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng
phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu
thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có
thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý
thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa
khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu
nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải
tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế
(vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ
quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình,
trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý
thuế.
…"
Căn cứ Điểm a.3, Khoản 3, Điều 21 thông tư 92/2015/TT-BTC
ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính quy định về kê khai quyết toán thuế TNCN:
“a.3) Khai quyết toán thuế
…
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng
lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai ở
các nơi khác bình quân tháng trọng năm không quá 10 (mười) triệu đồng, đã được
đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu
thì không quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
…"
Căn cứ các quy định nêu trên: Trường hợp Công ty theo trình
bày có ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng với người lao động là cá nhân cư
trú, với chi trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên nếu người
lao động chỉ có 1 nguồn thu nhập duy nhất tại Công ty và ước tính tổng mức thu
nhập chịu thuế của người lao động sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp
thuế thì người lao động có thu nhập làm cam kết (theo mẫu 02/CK-TNCN) gửi Công
ty để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN theo quy định tại Điểm i,
Khoản 1, Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.
Trường hợp Công ty cuối năm có tặng quà cho người lao động
thì xem như đây là khoản thu nhập từ lợi ích khác mà người lao động được hưởng,
mang tính chất tiền lương, tiền công và phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN
của người lao động.
Trường hợp Công ty có ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên
với người lao động thì người lao động được giảm trừ gia cảnh cho bản thân với
mức là 9 triệu đồng/ tháng và Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế
lũy tiến từng phần trước khi chi trả cho người lao động. Nếu người lao động
chưa có MST thì người lao động đăng ký MST trực tiếp với cơ quan thuế hoặc
thông qua Công ty chi trả thu nhập.
Trường hợp Công ty chi khoản tiền phụ cấp đi lại (xăng xe)
cho người lao động hàng tháng trên bảng lương thì Công ty phải tính vào thu
nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công của người lao động để tính thuế
TNCN theo quy định.
Trường hợp Công ty có ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên
với người lao động, người lao động tự ý nghỉ việc trước khi kết thúc hợp đồng
thì khoản tiền lương, thưởng chi trả cho người lao động sau khi nghỉ việc Công
ty khấu trừ theo tỷ lệ 10% trên khoản thu nhập chi trả từ 2.000.000 đồng trở
lên.
Trường hợp Công ty ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở
lên với người lao động mà người lao động này có thêm thu nhập vãng lai ở các
nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả
thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn đủ theo tỷ lệ 10% thì được ủy quyền cho Công
ty quyết toán thuế TNCN thay đối với phần thu nhập từ tiền lương, tiền công do
Công ty chi trả.
Cục Thuế TP trả lời Công ty biết để thực hiện theo đúng quy
định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- P. PC;
- P.KT4;
- Lưu: VT, TTHT.
762/18nq trung
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Nam Bình
|