|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 52405/CTHN-TTHT
V/v xử lý
hóa đơn đã lập có sai sót theo NĐ 15/2022/NĐ-CP
|
Hà Nội, ngày 19 tháng 7 năm 2023
|
Kính gửi: Tổng Công ty 789
MST: 0100107613
(Đ/c: Số 147 đường Hoàng Quốc Việt, P. Nghĩa Đô. Q. Cầu Giấy, TP Hà Nội)
Trả lời công văn số 567/TCT ghi ngày 08/6/2023 của Tổng
Công ty 789 (sau đây gọi là Công ty) hỏi về hướng dẫn thực hiện theo NĐ
15/2022/NĐ-CP , Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020
của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
+ Tại Điều 19 quy định xử lý hóa đơn có sai sót như sau:
“Điều 19. Xử lý hóa đơn có sai sót
…
2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuê
hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ
quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót
thì xử lý như sau:
…
b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về
thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi
trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng
hóa đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người
mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn
đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai
sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có
sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho
hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng...
năm”.
b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho
hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận
về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người
bán và người mua lập văn bản
thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập
hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập
có sai sót phải có dòng chữ ((Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm
”.
Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai
sót sau đó người bán gửi cho người mua
(đối với trường hợp sử dụng hóa
đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế
cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng
hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.
…”
- Căn cứ Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của
Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của
Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát
triển kinh tế - xã hội:
+ Tại Điều 1 quy định giảm thuế GTGT
“Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng
1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch
vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
…
2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng
a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo
phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy
định tại khoản 1
Điều
này.
…
5. Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ
% để tính thuế giá trị gia tăng chưa được giảm theo quy định tại Nghị định này thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản chỉ rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót
và giao hóa đơn điều chỉnh cho
người mua. Căn cứ vào hóa
đơn điều chỉnh, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu
có).
…”
+ Tại Khoản 1 Điều 3 quy định về hiệu lực thi hành và
tổ chức thực hiện:
“1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 02 năm
2022.
Điều 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết
ngày 31 tháng 12 năm 2022.
Điều 2 Nghị định này áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập
doanh nghiệp năm 2022. ”
+ Tại Phụ lục I, II, III danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế giá trị gia
tăng ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ.
- Căn cứ Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 01/11/2018
của Chính phủ ban hành hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam.
- Căn cứ Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:
“Điều 11. Thuế suất 10%
Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại
Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này... ”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty tính thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ, phát sinh hoạt động xây dựng, lắp đặt đang áp dụng
mức thuế suất GTGT 10% và không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ quy định tại
Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ
thì được áp dụng mức thuế suất GTGT 8% từ ngày 01/02/2022 đến ngày 31/12/2022
theo quy định tại Khoản 2 Điều 1 và Khoản 1 Điều 3 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của
Chính phủ.
Trường hợp Công ty phát sinh hoạt động xây dựng, lắp
đặt đang áp dụng mức thuế suất GTGT 10% và được giảm thuế GTGT theo quy định tại
Nghị định số 15/2022/NĐ-CP nhung Công ty đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức
thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT chưa được giảm theo Nghị định này
thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản
ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao hóa
đơn điều chỉnh cho người mua. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán kê khai
điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có) theo quy định tại Khoản
5 Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP , Khoản 2 Điều 19 Nghị định số
123/2020/NĐ-CP .
Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế và đối
chiếu với các quy định tại văn bản pháp luật nêu trên để thực hiện đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà
Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn
hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra Kiểm tra thuế số 6 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Tổng Công ty 789 được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TTKT6;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT. TTHT(2)
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Hữu Hùng
|