Kính gửi: Cục Công nghiệp
(Địa chỉ: 23 Ngô Quyền, Q. Hoàn Kiếm,
TP Hà Nội, MST: 0108207306)
Trả lời công văn số 27/CN-CNHT ngày
21/1/2021 của Cục Công nghiệp hỏi về miễn thuế TNCN đối với chuyên gia nước
ngoài thực hiện dự án ODA, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Quy chế Chuyên gia nước
ngoài thực hiện các chương trình, dự án ODA (Ban hành kèm
theo Quyết định số 119/2009/QĐ-TTg ngày 01/10/2009 của Thủ tướng Chính phủ):
+ Tại Điều 1 quy định đối tượng và phạm
vi áp dụng:
“1. Quy chế này áp dụng cho đối tượng
là chuyên gia nước ngoài tham gia quản lý và thực
hiện các chương trình, dự án ODA tại Việt Nam và
thành viên gia đình của họ.
Quy chế này áp dụng đối với các
chương trình, dự án tài trợ bằng nguồn vốn hỗ
trợ phát triển chính thức
(ODA)...”
+ Tại Khoản 5 Điều 3 quy định về
chuyên gia nước ngoài:
“5. “Chuyên gia nước ngoài” (sau đây gọi tắt là chuyên gia) là người không có quốc
tịch Việt Nam vào Việt Nam để cung cấp dịch vụ tư vấn về chuyên môn và kỹ thuật
hoặc thực hiện các nhiệm vụ khác phục vụ cho công tác nghiên cứu, xây dựng, thẩm định, theo dõi đánh giá, quản lý và thực
hiện chương trình, dự án ODA theo quy định hay thỏa
thuận trong các Điều ước quốc tế về ODA đã ký kết
giữa cơ quan có thẩm quyền của Bên Việt Nam và Bên nước ngoài. Họ vào Việt Nam
theo các hình thức sau:
a) Bên nước ngoài tuyển chọn và ký
hợp đồng với chuyên gia hoặc nhà thầu (công ty) mà chuyên
gia thuộc danh sách tư vấn trong tài liệu đấu thầu của nhà thầu (công ty) trên
cơ sở kết quả đấu thầu được cấp có thẩm quyền của Bên nước ngoài phê duyệt và
phía Việt Nam chấp nhận;
b) Bên Việt Nam tuyển chọn và ký hợp
đồng với chuyên gia hoặc nhà thầu (công ty) mà chuyên gia thuộc danh sách tư vấn
trong tài liệu đấu thầu của nhà thầu (công ty) trên cơ sở kết quả đấu thầu được
cấp có thẩm quyền của Bên Việt Nam phê duyệt và
phía nước ngoài chấp thuận.”
+ Tại Khoản 2 Điều 7 quy định về miễn
thuế thu nhập:
“Trong thời gian công tác tại
Việt Nam, chuyên gia nước ngoài được miễn thuế TNCN đối với
các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện
chương trình, dự án ODA”
- Căn cứ Điều 2, Điều 4 Thông tư liên
tịch số 12/2010/TTLT-BKHĐT-BTC ngày 28/5/2010 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư - Bộ
Tài chính quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện Quy chế chuyên gia nước
ngoài thực hiện các chương trình, dự án ODA ban hành kèm theo Quyết định số 119/2009/QĐ-TTg ngày 01/10/2009 của Thủ tướng Chính phủ hướng dẫn
như sau:
“Điều 2. Đối tượng áp dụng
Thông tư này áp dụng đối với các chuyên gia nước ngoài (sau đây gọi tắt
là Chuyên gia) được quy định tại Khoản 5, Điều 3 của
Quy chế chuyên gia nước ngoài thực hiện các chương
trình, dự án ODA ban hành kèm theo Quyết định số
119/2009/QĐ-TTg ngày 01 tháng 10 năm 2009 của Thủ tướng Chính phủ (sau đây gọi tắt là Quy chế) và chỉ áp dụng đối với các chuyên
gia mà hợp đồng của họ có hiệu lực từ ngày 20 tháng 11 năm 2009.
…
Điều 4. Thủ tục, hồ sơ miễn thuế
Thu nhập cá nhân và thời hạn giải quyết của cơ quan thuế:
1. Tùy từng trường hợp Chuyên gia
ký hợp đồng với Chủ dự án hay với nhà thầu (công
ty) mà Chủ dự án hoặc nhà thầu (công ty) gửi hồ sơ đề nghị miễn thuế Thu nhập cá nhân cho Chuyên gia đến cơ quan thuế địa phương nơi
đặt trụ sở của mình. Hồ sơ bao gồm:
- Công văn đề nghị của Chủ dự án hoặc của nhà thầu (công ty) đề nghị miễn thuế
Thu nhập cá nhân đối với Chuyên gia.
- Xác nhận của Cơ quan chủ quản về
việc Chuyên gia đáp ứng đủ điều kiện về ưu đãi và
miễn trừ theo Mẫu
số 1 kèm theo Thông tư này.
- Các tài liệu liên quan đến thu nhập được miễn thuế của Chuyên gia (hợp đồng, chứng từ
chi trả thu nhập,...).
2. Trong vòng 15 ngày làm việc kể
từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ theo quy định tại điểm 1 nêu trên, Cơ quan thuế cấp Xác nhận miễn
thuế Thu nhập cá nhân cho Chuyên gia theo Mẫu
số 2 kèm theo Thông tư này. ”. Căn cứ các quy định trên, trường hợp các khoản
chi phí làm mới, gia hạn thẻ tạm trú cho người lao động
nước ngoài được coi như khoản lợi ích khác do Công
ty trả thay cho người lao động thì các khoản này tính
vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền
công và kê khai, nộp thuế TNCN theo quy định.”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp
Chuyên gia của Cục Công nghiệp đáp ứng đủ điều kiện là
chuyên gia nước ngoài theo quy định tại Khoản 5 Điều 3 Chương I Quy chế Chuyên
gia nước ngoài thực hiện các chương trình, dự án ODA (Ban hành kèm theo Quyết định
số 119/2009/QĐ-TTg ngày 01/10/2009 của Thủ tướng Chính phủ) và có hợp đồng hiệu
lực từ ngày 20/11/2009 thì được miễn thuế TNCN đối với các khoản thu nhập
từ tiền lương, tiền công thực hiện chương trình, dự án ODA trong thời gian công
tác tại Việt Nam.
Về thủ tục miễn thuế TNCN, đề nghị
đơn vị cung cấp đầy đủ hồ sơ hợp lệ theo hướng dẫn tại Điều
4 Thông tư liên tịch số 12/2010/TTLT-BKHĐT-BTC ngày 28/5/2010 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư - Bộ Tài chính.
Trong quá trình thực hiện chính sách
thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của
Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc
liên hệ với Phòng Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân và thu khác để được hỗ trợ giải
quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Cục Công nghiệp được
biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng HCNTK;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|