|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 50528/CTHN-TTHT
V/v hóa đơn
điện tử và chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN
|
Hà Nội, ngày 19 tháng 10
năm 2022
|
Kính gửi: Công Ty TNHH Dịch Vụ Thông
Tin Di Động
(Địa chỉ: Tầng 25, Khối B, tòa nhà Sông Đà, số 18 đường Phạm Hùng, TP Hà Nội;
MST: 0101379867)
Trả lời công văn số 04/CV-MIS ngày 08/8/2022 của Công
Ty TNHH Dịch Vụ Thông Tin Di Động (sau đây gọi tắt là “Công ty”) đề nghị giải
đáp vướng mắc về hóa đơn điện tử và chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế thu nhập doanh nghiệp, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 91 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14
ngày 13/6/2019:
“Điều 91. Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa,
cung cấp dịch vụ
1. Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế sử dụng hóa đơn điện
tử có mã của cơ quan thuế khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không phân biệt
giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại
khoản 2 và khoản 4 Điều này.
2. Doanh nghiệp kinh doanh ở lĩnh vực điện lực, xăng
dầu, bưu chính viễn thông, nước sạch, tài chính tín dụng, bảo hiểm, y tế, kinh
doanh thương mại điện tử, kinh doanh siêu thị, thương mại, vận tải hàng không,
đường bộ, đường sắt, đường biển, đường thủy và doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đã
hoặc sẽ thực hiện giao dịch với cơ quan thuế bằng phương tiện điện tử, xây dựng
hạ tầng công nghệ thông tin, có hệ thống phần mềm kế toán, phần mềm lập hóa đơn
điện tử đáp ứng lập, tra cứu hóa đơn điện tử, lưu trữ dữ liệu hóa đơn điện tử
theo quy định và bảo đảm việc truyền dữ liệu hóa đơn điện tử đến người mua và đến
cơ quan thuế thì được sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế khi
bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa,
cung cấp dịch vụ, trừ trường hợp rủi ro về thuế cao theo quy định của Bộ trưởng
Bộ Tài chính và trường hợp đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan
thuế
3. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp
quy định tại khoản 5 Điều 51 của Luật này và các trường hợp xác định được doanh
thu khi bán hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế
khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
4. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không đáp ứng điều
kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế quy định tại khoản 1
và khoản 3 Điều này nhưng cần có hóa đơn để giao cho khách hàng hoặc trường hợp
doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác được cơ quan thuế chấp nhận cấp hóa
đơn điện tử để giao cho khách hàng thì được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có
mã theo từng lần phát sinh và phải khai thuế, nộp thuế trước khi cơ quan thuế cấp
hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh.”
- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020
của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
+ Tại khoản 1 Điều 2 quy định như sau:
“Điều 2. Đối tượng áp dụng
1. Tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
bao gồm:
a) Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo pháp
luật Việt Nam; chi nhánh, văn phòng đại diện của doanh nghiệp nước ngoài hoạt động
tại Việt Nam;
b) Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã;
c) Hộ, cá nhân kinh doanh, tổ hợp tác;
d) Đơn vị sự nghiệp công lập có bán hàng hóa, cung cấp
dịch vụ;
đ) Tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạt động
kinh doanh.”
+ Tại Điều 4 quy định nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng
hóa đơn, chứng từ
“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải
lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ
dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng,
trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa
luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình
thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo
quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải
theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định
này”
+ Tại Điều 13 quy định áp dụng hóa đơn điện tử khi
bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ:
“…
2. Quy định về cấp và kê khai xác định nghĩa vụ thuế
khi cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát
sinh như sau:
a) Loại hóa đơn cấp theo từng lần phát sinh
a.1) Cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo
từng lần phát sinh là hóa đơn bán hàng trong các trường hợp:
- Hộ, cá nhân kinh doanh theo quy định tại khoản 4 Điều
91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 không đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa
đơn điện tử có mã của cơ quan thuế nhưng cần có hóa đơn đề giao cho khách hàng;
…”
- Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015
Hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày
12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số
điều của các luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các nghị định về
thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày
18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC
ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính:
“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số
78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC
và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2
Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi
khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện
sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động
sản xuất; kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo
quy định của pháp luật
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng
lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh
toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện
theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
…”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập
hóa đơn để giao cho người mua theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Nghị định
123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
Trường hợp cá nhân không kinh doanh bán hàng hóa, dịch
vụ thì cơ quan thuế không cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh theo quy
định tại Điều 91 Luật quản lý thuế số 3 8/2019/QH14 ngày 13/6/2019.
Trường hợp Công ty có các khoản chi đáp ứng điều kiện
quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính
thi được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập
doanh nghiệp.
Trường hợp Công ty có vướng mắc về chính sách thuế,
Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng
tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh
tra - Kiểm tra thuế số 2 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công Ty TNHH Dịch Vụ
Thông Tin Di Động được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng NVDTPC;
- Phòng TTKT2;
- Website Cục thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|