|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 49522/CT-TTHT
V/v trả lời chính
sách thuế
|
Hà Nội, ngày 24 tháng 7 năm 2017
|
Kính gửi: Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài
chính
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 609/PC-TCT của
Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của độc giả Lan Dao (địa chỉ: 36 Hoàng Cầu, Hà
Nội) do Cổng thông tin điện tử “Bộ Tài chính chuyển đến (sau đây gọi là “Độc
giả”) hỏi về chính sách thuế. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng
dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định
chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung
một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân:
+ Tại điểm c Khoản 2 Điều 2 quy định các khoản thu nhập chịu
thuế:
“c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa
hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài
nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút
theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động
giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền
dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.”
+ Tại điểm i Khoản 1 Điều 25 quy định về khấu trừ thuế đối
với một số trường hợp khác:
“i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi
khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c,
d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng
có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu
trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng
phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu
thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có
thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý
thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa
khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu
nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải
tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế
(vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan
thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường
hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký
thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.”
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015
của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được
sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông
tư số 151/2014/TT-BTC):
"Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều
này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản
xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định
của pháp luật
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần
có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán
phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy
định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế bao gồm:...
2.4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không
có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số
01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) nhưng không lập Bảng kê kèm theo
chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường
hợp:...
- Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực
tiếp bán ra;...
Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo
pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm
trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch
vụ được phép lập Bảng kê và được tính vào chi phí được trừ. Các khoản chi phí
này không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt...”
Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn Độc giả
như sau:
Thu nhập mà các cá nhân nhận được dưới hình thức hoa hồng
môi giới là thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định tại điểm c Khoản 2
Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC. Trường hợp Công ty trả tiền công, tiền thù
lao cho cá nhân (thuộc diện khấu trừ 10%) và cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập
tại Công ty và tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia
cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết gửi tổ chức
trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu
nhập cá nhân theo quy định.
Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế TNDN đối với khoản chi hoa hồng môi giới nếu đáp ứng điều kiện tại
Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu trên.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Cổng thông tin điện tử - Bộ
Tài chính được biết và hướng dẫn Độc giả thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Tổng cục Thuế (để báo cáo);
- Phòng TNCN;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|