Công văn 4926/TCT-ĐTNN cấp mã số thuế cho nhà thầu nước ngoài

• Số hiệu: 4926/TCT-ĐTNN
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Nguyễn Đình Vu
• Ngày ban hành: 26/12/2006

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ --------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ----------------
Số: 4926/TCT-ĐTNN về việc cấp mã số thuế cho các nhà thầu nước ngoài	Hà Nội, ngày 26 tháng 12 năm 2006

Kính gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc TƯ

Tổng cục Thuế nhận được văn bản của một số Cục Thuế và nhà thầu nước ngoài đề nghị hướng dẫn giải quyết vướng mắc về việc cấp mã số thuế và kê khai, nộp thuế đối với các nhà thầu nước ngoài đã đăng ký thực hiện kế toán Việt nam và trực tiếp nộp thuế với cơ quan thuế. Tổng cục Thuế hướng dẫn như sau:

- Theo hướng dẫn tại Mục I, phần C của Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/01/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ thuế áp dụng đối với tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt nam, đối với các nhà thầu nước ngoài đã thực hiện kế toán theo chế độ kế toán Việt nam thì thực hiện đăng ký thuế để được cấp mã số thuế tại cơ quan thuế nơi đặt văn phòng Điều hành của nhà thầu, trong phạm vi 15 ngày kể từ ngày ký Hợp đồng nhà thầu.

Như vậy, theo quy định tại Thông tư số 05/2005/TT-BTC nêu trên thì các nhà thầu nước ngoài áp dụng chế độ kế toán Việt nam phải thực hiện hạch toán, kê khai nộp thuế và quyết toán thuế GTGT và TNDN theo từng Hợp đồng nhà thầu ký với mỗi chủ dự án đầu tư (mỗi bên Việt nam).

- Theo quy định của Thông tư số 10/2006/TT-BTC ngày 14/2/2006 của Bộ Tài chính hướng dẫn về cấp mã số cho đối tượng nộp thuế thì nhà thầu nước ngoài áp dụng chế độ kế toán Việt nam, trực tiếp nộp thuế với cơ quan thuế được cấp mã số thuế 10 số. Hồ sơ đăng ký mã số thuế gồm: Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu 04-ĐK-TCT kèm theo bản kê nhà thầu phụ - nếu có; và Giấy phép hoạt động tại Việt nam.

Việc cấp mã số thuế 10 số cho từng nhà thầu, theo từng Hợp đồng nhà thầu ký với mỗi chủ dự án đầu tư riêng biệt. Trường hợp cùng một Hợp đồng nhà thầu nhưng chủ dự án có nhiều công trình ở khác địa phương thì nhà thầu nước ngoài kê khai và tạm nộp thuế GTGT theo tỉ lệ quy định, tại địa phương nơi có công trình, nộp thuế TNDN và quyết toán thuế GTGT, thuế TNDN tại địa phương nơi đặt văn phòng Điều hành (nơi đăng ký cấp mã số thuế).

Tổng cục Thuế hướng dẫn để Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc TƯ biết và thực hiện thống nhất. Công văn này thay thế các công văn số 1045/TCT-PCCS ngày 14/2/2006 và công văn số 4020/TCT-THTK ngày 30/10/2006 của Tổng cục Thuế./.

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Nguyễn Đình Vu

Tiếng Anh (English)

THE MINISTRY OF FINANCE THE GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence - Freedom – Happiness ---------
No. 4926/TCT-DTNN	Hanoi, December 26, 2006

OFFICIAL LETTER

ON GRANT OF TAX IDENTIFICATION NUMBERS TO FOREIGN CONTRACTORS

To: Provincial/municipal Tax Departments

The General Department of Taxation has received requests of some provincial/municipal Tax Departments and foreign contractors for guidance on the settlement of problems in the grant of tax identification numbers to, and the declaration and payment of taxes by, foreign contractors that have registered the application of the Vietnamese accounting regime and directly paid taxes to tax authorities. The General Department of Taxation gives the following guidance:

- According to Section I, Part C of the Finance Ministry’s Circular No. 05/2005/TT-BTC of January 11, 2005, guiding the tax regime applicable to foreign organizations without Vietnamese legal person status and foreign individuals doing business or earning incomes in Vietnam, within 15 days from the date of signing a contract, foreign contractors that have applied the Vietnamese accounting regime shall make tax registration with tax authorities of localities where their executive offices are based in order to be granted tax identification numbers.

So, according to Circular No. 05/2005/TT-BTC, a foreign contractor that applies the Vietnamese accounting regime shall account, declare, pay and finalize value-added tax (VAT) and business income tax (BIT) based on each contract signed with each owner of investment project (each Vietnamese party).

- According to the Finance Ministry’s Circular No. 10/2006/TT-BTC of February 14, 2006, guiding the grant of tax identification numbers to taxpayers, a foreign contractor that applies the Vietnamese accounting regime and directly pays taxes to tax authorities may be granted a 10-digit tax identification number. A dossier of tax identification number registration comprises a tax registration declaration, made according to Form No. 04-DK-TCT enclosed with the List of sub-contractors, if any, and a license for operation in Vietnam.

A 10-digit tax identification number shall be granted to each contractor based on each contract signed between the contractor and the owner of each separate investment project. When, under a contract, the project owner has many works located in different localities, the foreign contractor shall declare and temporarily pay VAT at the prescribed rates in the localities where exist the works, and pay BIT and finalize VAT and BIT in the locality where its executive office is based (where it registers for the grant of tax identification number).

...

...

...

FOR THE GENERAL DIRECTOR OF TAXATION
DEPUTY GENERAL DIRECTOR




Nguyen Dinh Vu