|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA
XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 4884/CT-TTHT
V/v
chính sách thuế đối với hoạt động đào tạo, tư vấn.
|
Hà Nội,
ngày 30 tháng 01 năm 2018
|
Kính gửi: Công ty
TNHH Samil CTS Vina
Địa
chỉ: Phòng 403, Tầng 4, tòa nhà Tổ hợp đa chức năng Eurowindow, P. Trung Hòa,
Q. Cầu Giấy, TP. Hà Nội; MST: 0106542595
Trả lời công văn số 0311/CV-18 ngày
03/01/2018 của Công ty TNHH Samil CTS Vina (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về
chính sách thuế đối với hoạt động đào tạo, tư vấn, Cục Thuế TP Hà Nội
có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 4 Thông tư
96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư
số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số
119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) về các khoản chi được trừ
và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
“1. Trừ các khoản chi không được
trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng
đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế
phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất; kinh doanh của
doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng
từ hợp pháp, theo quy định của
pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng
hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng
trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán
không dùng tiền mặt... ”
- Căn cứ Khoản 2 Điều 2 Thông tư số
111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế
thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá
nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều
của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật
thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn về các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương,
tiền công:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền
công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là
thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
…đ) Các khoản lợi ích bằng tiền
hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng
lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
...đ.6) Đối với khoản chi trả hộ tiền
đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù
hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch của
đơn vị sử dụng lao động thì không tính vào thu nhập của người lao động.....
”
- Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC
ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với
tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh
tại Việt Nam:
+ Tại Điều 1 hướng dẫn về đối tượng
áp dụng
“Hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng
đối với các đối tượng sau (trừ trường hợp nêu tại Điều 2 Chương I):
1. Tổ chức nước ngoài
kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại
Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc
không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước
ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam
hoặc có thu nhập
phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà
thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với
Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần
công việc của Hợp đồng nhà thầu....”
+ Tại Điều 2 hướng dẫn đối tượng
không áp dụng:
“...4. Tổ chức,
cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ
dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước
ngoài:
...-Đào tạo (trừ đào tạo trực
tuyến);... ”
+ Tại Điều 11 Mục III quy định đối
tượng và điều kiện áp dụng nộp thuế GTGT, nộp thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ
tính trên doanh thu:
“Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ
nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu tại
Điều 8 Mục 2 Chương II thì Bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước
ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Mục 3 Chương II.”
+ Tại Khoản 2 Điều 12 hướng
dẫn về tỷ lệ (%) thuế GTGT tính trên doanh thu tính thuế:
“a) Tỷ lệ % để tính thuế
GTGT trên doanh thu đối với ngành kinh doanh:
|
STT
|
Ngành
kinh doanh
|
Tỷ lệ % để
tính thuế GTGT
|
|
1
|
Dịch vụ, cho thuê
máy móc thiết bị, bảo hiểm; xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu,
máy móc, thiết bị
|
5
|
+ Tại Khoản 2 Điều 13 hướng
dẫn về tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế:
a) Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên
doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh:
|
STT
|
Ngành
kinh doanh
|
Tỷ lệ (%)
thuế TNDN tính trên doanh thu
tính thuế
|
|
...2
|
Dịch vụ, cho thuê
máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan
|
5
|
Căn cứ các quy định trên:
1. Về hoạt động đào tạo: Trường hợp Công
ty ký hợp đồng đào tạo với Công ty mẹ tại Hàn Quốc để đào tạo các kỹ sư/chuyên
gia của Công ty thì:
- Công ty được tính chi phí được trừ
nếu đáp ứng quy định tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.
- Không tính vào thu nhập chịu thuế
TNCN của người lao động nếu khóa đào tạo phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp
vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của Công ty.
- Nếu dịch vụ đào tạo được thực hiện
tại nước ngoài (trừ đào tạo trực tuyến) thuộc trường hợp quy định tại khoản 4
Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC nêu trên thì không thuộc đối tượng áp dụng thuế
nhà thầu.
2. Về hoạt động tư vấn kết nối dự án
và lập hồ sơ đấu thầu: Trường hợp công ty mẹ tại Hàn Quốc ký hợp đồng cung cấp
dịch vụ tư vấn, lập hồ sơ đấu thầu cho Công ty thì:
- Công ty được tính chi phí được trừ
nếu đáp ứng quy định tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.
- Công ty có trách nhiệm
kê khai, nộp thuế nhà thầu thay cho Công ty mẹ theo phương pháp trực tiếp: tỷ lệ
% thuế TNDN là 5%, tỷ lệ % thuế GTGT là 5%.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công
ty được
biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng Kiểm tra thuế số 1;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT (2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai
Sơn
|