|
Bản dịch này thuộc quyền sở hữu của
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Mọi hành vi sao chép, đăng tải lại mà không có sự đồng ý của
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT là vi phạm pháp luật về Sở hữu trí tuệ.
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT has the copyright on this translation. Copying or reposting it without the consent of
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT is a violation against the Law on Intellectual Property.
X
CÁC NỘI DUNG ĐƯỢC SỬA ĐỔI, HƯỚNG DẪN
Các nội dung của VB này được VB khác thay đổi, hướng dẫn sẽ được làm nổi bật bằng
các màu sắc:
: Sửa đổi, thay thế,
hủy bỏ
Click vào phần bôi vàng để xem chi tiết.
|
|
|
Đang tải văn bản...
Công văn 4641/TCT-DNNCN 2019 thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương làm thêm giờ
Số hiệu:
|
4641/TCT-DNNCN
|
|
Loại văn bản:
|
Công văn
|
Nơi ban hành:
|
Tổng cục Thuế
|
|
Người ký:
|
Nguyễn Duy Minh
|
Ngày ban hành:
|
12/11/2019
|
|
Ngày hiệu lực:
|
Đã biết
|
|
Tình trạng:
|
Đã biết
|
BỘ
TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
Số: 4641/TCT-DNNCN
V/v: thuế TNCN đối với tiền
lương làm thêm giờ.
|
Hà
Nội, ngày 12 tháng 11
năm 2019
|
Kính
gửi:
|
- Cục Thuế thành phố Hà Nội;
- Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam;
- Công đoàn cơ sở Công ty TNHH nhựa và Hóa chất TPC Vina.
|
Tổng cục Thuế nhận
công văn số 48816/CT-TTHT ngày 24/6/2019 của Cục Thuế
thành phố Hà Nội (nêu vướng mắc của
trường Đại học Luật Hà Nội) và Công đoàn cơ sở Công ty TNHH Nhựa và Hóa chất
TPC Vina thông qua Cổng thông tin điện tử của Bộ Tài chính
và công văn số 1500/TLĐ ngày 30/9/2019 của Tổng Liên đoàn lao động Việt Nam vướng
mắc về việc xác định thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân đối với khoản tiền
lương làm thêm giờ. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại Điều 97 Bộ
luật Lao động số 10/2012/QH13 ngày 18/6/2012 của Quốc hội quy
định về tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm như sau:
“Điều 97. Tiền lương làm thêm giờ,
làm việc vào ban đêm
1. Người lao động làm thêm giờ được
trả lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo công việc đang làm
như sau:
a) Vào ngày thường, ít nhất bằng
150%;
b) Vào ngày nghỉ hằng tuần, ít nhất bằng
200%;
c) Vào ngày nghỉ lễ, ngày nghỉ có hưởng
lương, ít nhất bằng 300% chưa kể tiền lương ngày lễ, ngày nghỉ có hưởng lương đối
với người lao động hưởng lương ngày.
2. Người lao động làm việc vào ban
đêm, thì được trả thêm ít nhất bằng 30% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương
hoặc tiền lương theo công việc của ngày làm việc bình thường.
3. Người lao động làm thêm giờ vào
ban đêm thì ngoài việc trả lương theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này,
người lao động còn được trả thêm 20% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc
tiền lương theo công việc làm vào ban ngày.”
Tại Điều 106 Bộ
Luật Lao động số 10/2012/QH13 ngày 18/6/2012 của Quốc hội,
quy định về làm thêm giờ như sau:
“Điều 106. Làm thêm giờ
1. Làm thêm giờ là khoảng thời gian
làm việc ngoài thời giờ làm việc bình thường được quy định trong pháp luật, thỏa
ước lao động tập thể hoặc theo nội quy lao động.
2. Người sử dụng lao động được sử dụng
người lao động làm thêm giờ khi đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:
a) Được sự đồng ý của người lao động;
b) Bảo đảm số giờ làm thêm của người
lao động không quá 50% số giờ làm việc bình thường trong 01 ngày, trường hợp áp
dụng quy định làm việc theo tuần thì tổng số giờ làm việc bình thường và số giờ
làm thêm không quá 12 giờ trong 01 ngày; không quá 30 giờ trong 01 tháng và tổng
số không quá 200 giờ trong 01 năm, trừ một số trường hợp đặc biệt do Chính phủ
quy định thì được làm thêm giờ không quá 300 giờ trong 01 năm;”
Tại điểm i Khoản
1 Điều 3 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ
Tài chính hướng dẫn các khoản thu nhập được miễn thuế như sau:
“i) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền
công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với
tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ
luật Lao động. Cụ thể như sau:
i.1) Phần tiền
lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn
thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ
(-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.”
Căn cứ ý kiến tham gia của Bộ Lao động
- Thương binh và Xã hội tại công văn số 4038/LĐTBXH-PC ngày 16/9/2019: Khi tính
tiền lương làm thêm giờ cần xác định số giờ làm thêm được
phép tính theo quy định của pháp luật lao động: Tối đa không quá 200 giờ trong
01 năm; trường hợp đặc biệt không quá 300 giờ trong 01 năm theo quy định tại điều 106 Bộ Luật Lao động năm 2012. Trường hợp
làm thêm vượt quá định mức cho phép nêu trên là hành vi vi phạm pháp luật.
Căn cứ quy định hiện hành và ý kiến
nêu trên của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội thì phần thu nhập từ tiền
lương, tiền công do làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với mức
tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường cho số giờ làm thêm
không vượt quá mức quy định tại Điều 106 của Bộ luật Lao
động được miễn thuế thu nhập cá nhân.
Tổng cục Thuế thông báo để các đơn vị
được biết./.
Nơi nhận:
- Như trên;
- Bộ Nội vụ; Tư pháp; LĐTBXH;
- Vụ PC; CST (BTC);
- Vụ PC; CS; TVQT; KTNB - TCT;
- Cổng thông tin điện tử BTC;
- Website TCT;
- Lưu: VT, DNNCN.
|
TL. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ QLT DNNVV VÀ HKD,CN
PHÓ VỤ TRƯỞNG
Nguyễn Duy Minh
|
Công văn 4641/TCT-DNNCN năm 2019 về thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương làm thêm giờ do Tổng cục Thuế ban hành
MINISTRY OF FINANCE OF VIETNAM
GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION
|
SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM
Independence – Freedom – Happiness
----------------
|
No. 4641/TCT-DNNCN
Re: Personal income tax
(PIT) on overtime pay
|
Hanoi, November 12, 2019
|
To: - Hanoi Tax Department;
- Vietnam General Confederation of Labor;
- TPC Vina Plastic & Chemical Corporation Limited. The General Department of
Taxation received Official Dispatch No. 48816/CT-TTHT dated June 24, 2019 from
the Hanoi Tax Department (stating obstacles of Hanoi Law University) and TPC
Vina Plastic & Chemical Corporation Limited via the web portal of the
Ministry of Finance and Official Dispatch No. 1500/TLD dated September 30, 2019
of the Vietnam General Confederation of Labor on obstacles to eligibility of
overtime pay for exemption of PIT. Accordingly, the General Department of
Taxation has opinions as follows: Article 97 of the Labor
Code No. 10/2012/QH13 dated June 18, 2012 of the National Assembly stipulates
as follows: Article 97. Overtime pay,
night work pay 1. An employee who works
overtime will be paid an amount based on the piece rate or actual salary as
follow: a) On normal days: at
least 150%; b) On weekly days off: at
least 200%; ... ... ... Please sign up or sign in to your TVPL Pro Membership to see English documents. 2. An employee who works
at night will be paid an additional amount of at least 30% of the normal
salary. 3. An employee who works
overtime at night will be paid, in addition to the salary specified in Clause 1
and Clause 2 of this Article, an amount of at least 20% of the day work salary
of a normal day.” Article 106 of the Labor
Code No. 10/2012/QH13 dated June 18, 2012 of the National Assembly stipulates
as follows: “Article 106. Overtime
work 1. Overtime work is the
duration of work performed at any other time than during normal working hours,
as indicated in the law, collective bargaining agreement or internal labor
regulations of an employer. 2. An employer has the
right to request an employee to work overtime when all of the following
conditions are met: a) The employee agrees to
work overtime; b) The number of overtime working hours of the
employee does not exceed 50% of the normal working hours in 01 day; in case of
weekly work, the total normal working hours plus overtime working hours shall
not exceed 12 hours in 01 day, 30 hours in 01 month and 200 hours in 01 year,
except for some special cases where overtime working hours shall not exceed 300
hours in 01 year as stipulated by the Government; Point i Clause 1 Article
3 of Circular No. 111/2013/TT-BTC dated August 15, 2013 of the Ministry of
Finance on tax-free incomes stipulates as follows: ... ... ... Please sign up or sign in to your TVPL Pro Membership to see English documents. i.1) Tax-free additional
payments for working at night or working overtime shall be identified according
to the actual total payment for working at night or overtime minus (-) the
payment for an ordinary working day. According to Official
Dispatch No. 4038/LDTBXH-PC dated September 16, 2019 of the Ministry of Labor,
War Invalids and Social Affairs, when calculating overtime pay, it is required
to determine the permissible overtime working hours according to the Labor
Code, which must not exceed 200 hours in 01 year or 300 hours in 01 year in
special cases as prescribed in Article 106 of the 2012 Labor Code. It is
against the law if overtime hours exceed the aforesaid limits. According to applicable
regulations and the above comments of the Ministry of Labor, War Invalids and
Social Affairs, incomes that are night work pay and overtime pay in addition to
salaries for normal working hours and do not exceed the limits specified in
Article 106 of the Labor Code shall be eligible for PIT exemption. For your information and
compliance./. ON BEHALF OF GENERAL DIRECTOR
PP. DIRECTOR OF DEPARTMENT OF TAX ADMINISTRATION FOR SMALL AND MEDIUM
ENTERPRISES, HOUSEHOLD BUSINESSES, AND INDIVIDUALS
DEPUTY DIRECTOR
Nguyen Duy Minh
Công văn 4641/TCT-DNNCN ngày 12/11/2019 về thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương làm thêm giờ do Tổng cục Thuế ban hành
7.666
|
NỘI DUNG SỬA ĐỔI, HƯỚNG DẪN
Văn bản bị thay thế
Văn bản thay thế
Chú thích
Chú thích:
Rà chuột vào nội dụng văn bản để sử dụng.
<Nội dung> = Nội dung hai
văn bản đều có;
<Nội dung> =
Nội dung văn bản cũ có, văn bản mới không có;
<Nội dung> = Nội dung văn
bản cũ không có, văn bản mới có;
<Nội dung> = Nội dung được sửa đổi, bổ
sung.
Click trái để xem cụ thể từng nội dung cần so sánh
và cố định bảng so sánh.
Click phải để xem những nội dung sửa đổi, bổ sung.
Double click để xem tất cả nội dung không có thay
thế tương ứng.
Tắt so sánh [X] để
trở về trạng thái rà chuột ban đầu.
FILE ĐƯỢC ĐÍNH KÈM THEO VĂN BẢN
FILE ATTACHED TO DOCUMENT
|
|
|
Địa chỉ:
|
17 Nguyễn Gia Thiều, P. Võ Thị Sáu, Q.3, TP.HCM
|
Điện thoại:
|
(028) 3930 3279 (06 lines)
|
E-mail:
|
info@ThuVienPhapLuat.vn
|
Mã số thuế:
|
0315459414
|
|
|
TP. HCM, ngày 31/05/2021
Thưa Quý khách,
Đúng 14 tháng trước, ngày 31/3/2020, THƯ VIỆN PHÁP LUẬT đã bật Thông báo này, và nay 31/5/2021 xin bật lại.
Hơn 1 năm qua, dù nhiều khó khăn, chúng ta cũng đã đánh thắng Covid 19 trong 3 trận đầu. Trận 4 này, với chỉ đạo quyết liệt của Chính phủ, chắc chắn chúng ta lại thắng.
Là sản phẩm online, nên 250 nhân sự chúng tôi vừa làm việc tại trụ sở, vừa làm việc từ xa qua Internet ngay từ đầu tháng 5/2021.
Sứ mệnh của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT là:
sử dụng công nghệ cao để tổ chức lại hệ thống văn bản pháp luật,
và kết nối cộng đồng Dân Luật Việt Nam,
nhằm:
Giúp công chúng “…loại rủi ro pháp lý, nắm cơ hội làm giàu…”,
và cùng công chúng xây dựng, thụ hưởng một xã hội pháp quyền trong tương lai gần;
Chúng tôi cam kết dịch vụ sẽ được cung ứng bình thường trong mọi tình huống.
THÔNG BÁO
về Lưu trữ, Sử dụng Thông tin Khách hàng
Kính gửi: Quý Thành viên,
Nghị định 13/2023/NĐ-CP về Bảo vệ dữ liệu cá nhân (hiệu lực từ ngày 01/07/2023) yêu cầu xác nhận sự đồng ý của thành viên khi thu thập, lưu trữ, sử dụng thông tin mà quý khách đã cung cấp trong quá trình đăng ký, sử dụng sản phẩm, dịch vụ của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT.
Quý Thành viên xác nhận giúp THƯ VIỆN PHÁP LUẬT được tiếp tục lưu trữ, sử dụng những thông tin mà Quý Thành viên đã, đang và sẽ cung cấp khi tiếp tục sử dụng dịch vụ.
Thực hiện Nghị định 13/2023/NĐ-CP, chúng tôi cập nhật Quy chế và Thỏa thuận Bảo về Dữ liệu cá nhân bên dưới.
Trân trọng cảm ơn Quý Thành viên.
Tôi đã đọc và đồng ý Quy chế và Thỏa thuận Bảo vệ Dữ liệu cá nhân
Tiếp tục sử dụng
Cảm ơn đã dùng ThuVienPhapLuat.vn
- Bạn vừa bị Đăng xuất khỏi Tài khoản .
-
Hiện tại có đủ người dùng cùng lúc,
nên khi người thứ vào thì bạn bị Đăng xuất.
- Có phải do Tài khoản của bạn bị lộ mật khẩu
nên nhiều người khác vào dùng?
- Hỗ trợ: (028) 3930.3279 _ 0906.229966
- Xin lỗi Quý khách vì sự bất tiện này!
Tài khoản hiện đã đủ người
dùng cùng thời điểm.
Quý khách Đăng nhập vào thì sẽ
có 1 người khác bị Đăng xuất.
Tài khoản của Quý Khách đẵ đăng nhập quá nhiều lần trên nhiều thiết bị khác nhau, Quý Khách có thể vào đây để xem chi tiết lịch sử đăng nhập
Có thể tài khoản của bạn đã bị rò rỉ mật khẩu và mất bảo mật, xin vui lòng đổi mật khẩu tại đây để tiếp tục sử dụng
|
|