|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 46350/CTHN-TTHT
V/v Xử lý
hóa đơn đã lập có sai sót theo NĐ 15/2022/NĐ-CP
|
Hà Nội, ngày 21 tháng 9 năm 2022
|
Kính gửi: Công ty Cổ phần Công trình
ngầm FECON
Mã số thuế: 0106733254
Địa chỉ: Tầng 19 tháp CEO, Lô HH2-1, Khu đô
thị Mễ Trì Hạ, đường Phạm Hùng, phường Mễ Trì, quận Nam Từ Liêm, TP Hà Nội.
Trả lời công văn không số đề ngày 15/08/2022 của Công
ty Cổ phần Công trình ngầm FECON (gọi tắt là Công ty) về chính sách thuế. Cục
Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 123/20123/2020/NĐ-CP ngày 19
tháng 10 năm 2020 của Chính Phủ quy định về Hóa đơn, Chứng từ.
+ Tại Điều 19.Xử lý hóa đơn có sai sót quy định như
sau:
“Điều 19.Xử lý hóa đơn có sai sót
…
2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế
hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người
mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:
…
b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế
suất tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn
một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có
sai sót. Trường hợp người bán và người
mua có thỏa thuận về việc lập văn
bản thỏa thuận trước khi
lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua
lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều
chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót
phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số...
ký hiệu... số... ngày...
tháng... năm”.
b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho
hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người
bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa
đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản
thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập
có sai sót.
Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế
cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng...
năm”.
Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh
hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với
trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ
quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối
với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).
…”
- Căn cứ Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày
28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết
43/2022/QH15 về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và
phát triển kinh tế - xã hội quy định như sau:
“Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng
1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng
hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng
khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc
sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế,
sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.
…
2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng
a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu
trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch
vụ quy định tại khoản 1 Điều này.
…
5. Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê
khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng chưa được giảm theo quy định tại Nghị định này thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao hóa
đơn điều chỉnh cho người mua. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh,
người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế, đầu
vào (nếu có).
…”
- Căn cứ Phụ lục I, II, III danh mục hàng hóa, dịch vụ
không được giảm thuế giá trị gia tăng ban hành kèm theo
Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28 tháng 01 năm 2022 của Chính phủ.
- Căn cứ Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 01/11/2018
của Chính phủ ban hành hệ thống ngành sản
phẩm Việt Nam.
+ Thực hiện hướng dẫn tại Công văn số 2252/TCT-CS của
Tổng Cục Thuế ngày 26/07/2022 về thuế GTGT tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP .
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
Trường hợp Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo
phương pháp khấu trừ, cung cấp hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất
GTGT 10% và không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ quy định tại Phụ lục I, II,
III ban hành theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ thì được áp dụng mức thuế suất thuế
GTGT 8% theo quy định tại Khoản 2 Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày
28/01/2022 của Chính phủ kể từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022.
Trường hợp Công ty sản xuất, kinh doanh Hóa chất cơ bản
và đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 10% thì được giảm thuế GTGT theo quy
định tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ.
Trường hợp Công ty sản xuất, kinh doanh Hóa chất cơ bản
đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10% và được giảm thuế GTGT theo quy định tại
Nghị định số 15/2022/NĐ-CP nhưng Công ty đã lập hóa
đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia
tăng chưa được giảm theo quy định tại Nghị định này thì người bán và người mua
phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người
bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao hóa đơn điều chỉnh cho người mua.
Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người
mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có) theo quy định tại Khoản 5 Điều 1
Nghị định số 15/2022/NĐ-CP , Khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP .
Đề nghị Công ty căn cứ vào quy định pháp luật, đối
chiếu với tình hình thực tế để thực hiện.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP
Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với
Phòng Thanh tra -
Kiểm Tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT1;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT,TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|