|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 45484/CT-HTr
V/v trả lời chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 07 tháng 07 năm 2016
|
Kính
gửi:
Công ty TNHH điện tử Woori
Đ/c: Lô CN-A3,
KCN Phú Nghĩa, Xã Phú Nghĩa, H. Chương Mỹ, TP. Hà Nội
MST: 0106843112
Trả lời công văn số 15/2016/CV-WR ngày 13/05/2016 của
Công ty TNHH điện tử Woori (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế,
Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 6 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày
10/10/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 3 Điều 20 Thông tư số
78/2014/TT-BTC như sau:
"3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp
trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại
Khoản 4 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính và
thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại Khu công nghiệp (trừ
Khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện -
kinh tế xã hội thuận lợi).
Địa bàn có điều kiện - kinh
tế xã hội thuận lợi quy định tại khoản này là các quận nội thành của đô thị loại
đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh,
không bao gồm các quận của đô thị loại
đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh mới được thành lập
từ huyện kể từ ngày 01/01/2009; trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận
lợi và địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp căn cứ vào vị trí thực tế
của dự án đầu tư trên thực địa...”
- Căn cứ khoản
1, khoản 2 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính
sửa đổi, bổ sung khoản 3, khoản 4 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày
18/6/2014 của Bộ Tài chính như sau:
“1. Sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:
“3. Không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
và không áp dụng thuế suất 20% (bao gồm cả doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế
suất 20% theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) đối với các khoản thu nhập sau:
a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền
góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trừ thu nhập từ đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội quy định tại điểm d Khoản
3 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC); thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư,
chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai
thác khoáng sản; thu nhập nhận được từ hoạt
động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam.
b) Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác
dầu, khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động
khai thác khoáng sản.
c) Thu nhập từ kinh
doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế
tiêu thụ đặc biệt.”.
2. Sửa đổi, bổ sung Khoản 4 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:
“4. Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do
đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư, địa bàn ưu đãi đầu tư xác định ưu đãi như sau:
ạ) Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do
đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư thì các khoản thu nhập từ lĩnh vực
ưu đãi đầu tư và các khoản thu nhập như thanh lý phế liệu, phế phẩm của sản phẩm
thuộc lĩnh vực được ưu đãi đầu tư, chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi
phí của lĩnh vực được ưu đãi, lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, các khoản thu
nhập có liên quan trực tiếp khác cũng
được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
b) Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế
thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn (bao gồm cả khu công
nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao)
thì thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ thu nhập
phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh
doanh trên địa bàn ưu đãi trừ các khoản
thu nhập nêu tại điểm a, b, c Khoản 1 Điều này...”.”
- Căn cứ Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày
06/11/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số
119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư
số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014; Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính) hướng dẫn
về khai thuế GTGT như sau:
“...b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng, quý áp dụng phương pháp khấu trừ thuế:
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư
này...
...c) Trường hợp người nộp thuế thuộc đối tượng nộp
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có
dự án đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố
trực thuộc trung ương cùng nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư
thì lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa,
dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với thuế giá trị gia tăng của hoạt động
sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Sau khi bù trừ nếu có số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư
mà chưa được bù trừ hết theo mức quy định của
pháp luật về thuế GTGT thì được hoàn thuế giá trị gia tăng cho dự án đầu tư.
Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng của dự án đầu tư bao
gồm:
- Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư theo mẫu số
02/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này;... ”
- Căn cứ Giấy chứng nhận đầu tư số 012043000571 ngày
25/4/2015 do Ban quản lý các khu công nghiệp và chế xuất Hà Nội cấp cho Công ty
TNHH điện tử Woori tại KCN Phú Nghĩa, Xã Phú Nghĩa, H. Chương Mỹ, TP. Hà Nội.
Căn cứ hướng dẫn nêu trên:
- Về ưu
đãi thuế TNDN:
Trường hợp năm 2015, Công ty thành lập doanh nghiệp để
thực hiện dự án sản xuất, gia công linh kiện, phụ kiện điện tử dùng cho điện
thoại di động và các thiết bị điện tử khác (ti vi, máy tính,...) thì Công ty được
miễn thuế TNDN trong 2 năm và giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 4 năm tiếp đối
với dự án đầu tư mới trong khu công nghiệp.
Thu nhập được hưởng ưu đãi thuế TNDN là toàn bộ thu
nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn ưu đãi trừ các khoản
thu nhập nêu tại điểm a, b, c Khoản 1 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu
trên.
Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính liên tục từ
năm đầu tiên Công ty có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được
hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp
Công ty không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian
miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát sinh doanh
thu.
- Về khai
thuế GTGT:
Trường hợp Công ty khai thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ thì Công ty kê khai vào mẫu 01/GTGT (ban hành kèm theo Thông tư số
26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính) nộp cho cơ quan Thuế trực tiếp
quản lý theo hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi,
bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC
ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014; Thông tư số
26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính).
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH điện tử Woori được
biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng Kiểm tra thuế
số 1;
- Phòng Pháp Chế;
- Lưu: VT, HTr(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|