|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ
NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 44464/CT-HTr
V/v trả
lời chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 08 tháng 7
năm 2015
|
Kính gửi: Công ty Cổ phần Hạ tầng
Viễn thông CMC
Địa chỉ: Tầng 15, tòa nhà CMC, phố Duy Tân, phường Dịch vọng Hậu, quận Cầu
Giấy, Hà Nội; Mã số thuế: 0101245486
Trả lời công văn số: 135/2015/TSC/TCKT ngày
09/04/2015 của Công ty Cổ phần Hạ tầng Viễn thông CMC (gọi tắt là Công ty
CMC) hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày
15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân,
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định
số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu
nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá
nhân, quy định các khoản thu nhập chịu thuế TNCN.
- Căn cứ khoản 5, Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng
và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định về giá
tính thuế như sau:
“5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch
vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế
được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại
nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê
khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng,
cho”.
- Căn cứ khoản 15, Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP
ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế
Thu nhập doanh nghiệp quy định các khoản thu nhập khác:
“15. Quà biếu, quà tặng bằng tiền,
bằng hiện vật; thu nhập nhận được bằng tiền, bằng hiện vật từ khoản hỗ trợ tiếp
thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán, thưởng khuyến mại và các khoản hỗ
trợ khác.”
- Căn cứ Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014
của Bộ Tài chính về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013,
Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày
10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số
39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của
Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính.
+ Tại khoản 3a, Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC
ngày 25/08/2014 quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau:
“Điều 5. Sửa đổi, bổ sung Thông tư
số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định
số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014
của Chính phủ.
3. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư
số 39/2014/TT-BTC như sau:
a) Sửa đổi, bổ sung hướng dẫn tại
điểm b, c khoản 1 Điều 16 như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi
bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để
khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng,
trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa
luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)...”.
+ Tại khoản 2, Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC
ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính Sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 6 Thông tư số
78/2014/TT-BTC như sau:
“Điều 6. Sửa đổi, bổ sung Thông tư
số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định
số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
2. Sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 6
Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ
nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ
các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên
quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ
hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng
hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế
GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt...”
- Căn cứ khoản 4, Điều 4 Thông tư số 26/2015/TT-BTC
ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý
thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy
định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế
và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung
một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về
hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
“Điều 4. Hiệu lực thi hành
4. Bãi bỏ các nội dung liên quan đến
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra và các nội dung quy
định về tỷ giá khi xác định doanh thu, giá tính thuế tại ...”
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp năm 2015
Công ty CMC thực hiện chương trình khuyến mại cho khách hàng theo đúng quy định
về pháp luật thương mại với hình thức tặng thẻ mua xăng dầu do Ngân hàng TMCP
Xăng dầu Petrolimex (gọi tắt là PG Bank) phát hành thì:
- Khi PG Bank nhận tiền từ Công ty CMC để nạp tiền
vào thẻ mua xăng làm quà tặng cho khách hàng theo chương trình khuyến mại thì
chưa phát sinh hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ nên PG Bank không phải lập hóa
đơn GTGT. Công ty CMC căn cứ vào các chứng từ chuyển tiền nạp thẻ cho PG Bank,
chứng từ chứng minh việc tặng thẻ cho khách hàng và biên bản đối chiếu định kỳ
với PG Bank để hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
TNDN. Khoản chi phí này bị khống chế theo mức quy định tại điểm 2.21, khoản 2,
Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính. Từ ngày
06/08/2015 đơn vị hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày
22/06/2015 (Thông tư này có hiệu lực từ ngày 06/08/2015 và áp dụng cho kỳ tính
thuế TNDN từ năm 2015).
- Trường hợp, Công ty tặng thẻ mua xăng cho khách
hàng theo chương trình khuyến mại mà khách hàng không sử dụng hoặc sử dụng
không hết số tiền trong thẻ và PG Bank không hoàn trả số tiền còn lại trong thẻ
cho Công ty CMC thì PG Bank hạch toán số tiền còn lại trong thẻ mua xăng vào
thu nhập khác và kê khai, nộp thuế theo quy định.
- Khi tặng thẻ mua xăng cho khách hàng, Công ty CMC
phải lập hóa đơn GTGT, giá tính thuế được xác định bằng không (0). Công ty
không phải lập bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra theo hướng dẫn tại khoản 4,
Điều 4 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính.
- Đối với khách hàng là cá nhân nhận thẻ mua xăng dầu
thì Công ty CMC không phải kê khai, nộp thuế TNCN. Khách hàng nhận thẻ là doanh
nghiệp thì khách hàng phải hạch toán vào thu nhập khác để tính thuế TNDN theo
quy định.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty Cổ phần Hạ tầng
Viễn thông CMC biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
-
Như trên;
- PG Bank;
- Phòng Pháp chế;
- Phòng Kiểm tra thuế số 4;
- Lưu: VT, HTr(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|