|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 43127/CT-HTr
V/v giải đáp chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 01 tháng 07 năm 2015
|
Kính gửi: Chi cục thuế quận Tây Hồ
Trả lời công văn số 817/CCT-TTHT ngày 14/5/2015 của Chi cục
thuế quận Tây Hồ hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Luật nhà ở số 65/2014/QH13 ngày 25/11/2014 của Quốc hội.
- Căn cứ Nghị định số 188/2013/NĐ-CP ngày 20/11/2013 của Chính phủ quy định
về phát triển và quản lý nhà ở xã hội:
+ Tại Khoản 1 Điều 12 quy định về cơ chế hỗ trợ, ưu đãi phát
triển nhà ở
xã hội:
“1. Dự án phát triển nhà ở xã hội được Nhà nước hỗ trợ, ưu đãi theo quy định sau
đây:
a) Được miễn tiền sử dụng đất, tiền thuê đất đối với diện tích đất trong phạm vi dự án
xây dựng nhà ở xã hội (bao gồm cả quỹ đất để xây dựng các công trình kinh doanh
thương mại quy định tại Điểm 1 Khoản này) đã được phê duyệt;
…
b) Được áp dụng thuế suất ưu đãi thuế giá
trị gia tăng theo quy định của pháp luật về
thuế giá trị gia tăng.
c) Được miễn, giảm và hưởng các ưu đãi về thuế suất thu nhập doanh nghiệp theo quy định
của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.
…
l) Chủ đầu tư dự án được dành 20% tổng diện tích đất ở được giao trong phạm
vi dự án phát triển nhà ở xã hội (bao gồm cả dự án sử dụng quỹ đất 20%) để đầu tư xây dựng công trình kinh doanh thương mại (kể cả nhà ở thương mại cao tầng hoặc
thấp tầng) nhằm bù đắp
chi phí đầu tư,
góp phần giảm giá bán, giá cho thuê, thuê mua nhà ở xã hội và giảm chi phí dịch vụ quản lý, vận hành nhà ở xã hội sau
khi đầu tư.
Đối với trường hợp dự án phát
triển nhà ở xã hội mà phương án quy hoạch chi tiết do cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt không bố trí quỹ đất riêng để xây dựng công trình kinh doanh thương mại trong phạm
vi dự án thì chủ đầu tư được phép dành 20% tổng diện tích sàn nhà ở của dự án đó
để bán, cho thuê, thuê mua theo giá kinh doanh thương mại.
Phần kinh doanh thương mại quy định tại Khoản này phải được hạch toán chung vào toàn bộ dự án phát
triển nhà ở xã hội và bảo đảm nguyên tắc lợi nhuận định mức tối đa theo quy định tại Điều
15 của Nghị định này.”
+ Tại Điều 15 quy định giá bán, cho thuê, thuê mua nhà ở xã
hội quy định giá bán, cho thuê, thuê mua nhà ở xã hội:
“… 2. Giá bán, cho thuê, cho thuê
mua nhà ở xã hội được đầu tư bằng nguồn vốn ngân sách được xác định theo nguyên
tắc:
a) Giá bán nhà ở xã hội do chủ đầu
tư dự án xác định trên cơ sở bảo đảm nguyên tắc tính đủ các chi phí để thu hồi
vốn, kể cả lãi vay (nếu có) và lợi nhuận định mức của toàn bộ dự án không vượt
quá 10% tổng chi phí đầu tư.
Trường hợp dự án có giá bán thấp hơn
suất đầu tư xây dựng nhà ở cùng loại do cơ quan có thẩm quyền công bố tại cùng
thời điểm thì được phép tính tỷ lệ lợi nhuận định mức trong giá bán không vượt
quá 15% tổng chi phí đầu tư…”
- Căn cứ Thông tư 219/TT-BTC ngày 31/12/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số điều Luật Thuế giá trị gia
tăng:
+ Tại Khoản 16 Điều 10 Mục 1 Chương II quy định thuế suất
thuế GTGT 5%:
“16. Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật nhà ở. Nhà
ở xã hội là nhà ở do Nhà nước hoặc tổ chức,
cá nhân thuộc các thành phần kinh tế đầu tư xây dựng và đáp ứng các tiêu chí về nhà ở, về giá bán nhà, về giá cho thuê, về giá cho thuê mua, về đối tượng, điều kiện được mua, được thuê, được thuê mua nhà ở xã hội theo
quy định của pháp luật về nhà ở.”
+ Tại Điều 11 Mục 1 Chương II quy định thuế suất thuế GTGT
10%:
“Thuế suất 10% áp dụng đối với
hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại
Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này...”
Căn cứ Điểm d Khoản 3 Điều 19 Chương VI Thông tư số
78/2014/TT- BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của
Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định thuế suất ưu đãi:
“3. Thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động áp dụng đối với:
...d) Phần thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu
tư - kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với các đối tượng
quy định tại Điều 53 Luật nhà ở.
Nhà ở xã hội quy định tại
điểm này là nhà ở do Nhà nước hoặc tổ chức, cá nhân thuộc các thành phần kinh tế
đầu tư xây dựng và đáp ứng các tiêu chí về nhà ở, về giá bán nhà, về giá cho
thuê, về giá cho thuê mua, về đối tượng, điều kiện được mua, được thuê, được
thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của pháp luật về nhà ở và việc xác định thu
nhập được áp dụng thuế suất 10% quy định tại điểm này không phụ thuộc vào thời
điểm ký hợp đồng bán, cho thuê hoặc cho thuê mua nhà ở xã hội.
… Thu nhập từ đầu tư - kinh doanh
nhà ở xã hội được áp dụng thuế suất 10% tại khoản này là thu nhập từ việc bán,
cho thuê, cho thuê mua phát sinh từ ngày 01 tháng 01 năm 2014. Trường hợp doanh
nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập từ bán, cho thuê, cho thuê mua
nhà ở xác định phát sinh từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 thì thu nhập được áp dụng
thuế suất 10% được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu hoạt động bán, cho thuê,
cho thuê, mua nhà ở xã hội trên tổng doanh thu trong thời gian tương ứng của
doanh nghiệp”.
- Căn cứ Khoản 4 Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ
Tài chính sửa đổi Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC quy định về khai thuế
TNDN.
- Căn cứ Điểm a Khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi điểm đ
Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài
chính quy định về khai thuế GTGT.
Căn cứ các quy định trên:
- Trường hợp Công ty CP đầu tư và thương mại Dầu khí Sông Hồng dành 20% tổng
diện tích đất ở được giao trong phạm vi dự án phát triển nhà ở xã hội tại phường
Đình Bảng, thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh để đầu tư xây dựng công trình kinh
doanh thương mại (bao gồm 27 căn nhà liền kề) nếu đáp ứng được các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều 12 và Điều 15 Nghị định số 188/2013/TT-BTC ngày 20/11/2013 của
Bộ
Tài chính nêu
trên thì Công ty được
áp dụng thuế suất
thuế TNDN 10% trong suốt thời gian hoạt động.
Trường hợp Công ty không đáp ứng các tiêu chí về nhà ở, về giá bán nhà, về giá cho thuê, về giá cho thuê mua, về đối tượng, điều
kiện được mua, được thuê, được thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của pháp luật
về nhà ở được trích dẫn tại các văn bản
quy phạm pháp luật nêu trên thì không được hưởng ưu đãi thuế TNDN như dự án nhà
ở xã hội.
- Thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với phần công trình kinh doanh thương mại
là 10%.
- Về khai, nộp thuế: Công ty thực hiện khai, nộp thuế GTGT, thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản nêu trên tại Cục
thuế tỉnh Bắc Ninh.
- Về việc xử lý số thuế TNDN từ hoạt
động chuyển nhượng bất động sản: Công ty thực hiện theo quy định tại Khoản 4 Điều
16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính nêu trên.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Chi cục thuế quận Tây Hồ được
biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
-
Như trên;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, HTr (2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|