Công văn 4234/CT-TTHT 2015 thuế nhà thầu Hồ Chí Minh

• Số hiệu: 4234/CT-TTHT
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh
• Người ký: Trần Thị Lệ Nga
• Ngày ban hành: 27/05/2015

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP.HỒ CHÍ MINH -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 4234/CT-TTHT V/v: Thuế nhà thầu	TP. Hồ Chí Minh, ngày 27 tháng 5 năm 2015

Kính gửi:

Công ty TNHH DLH (Việt Nam) Địa chỉ: 422 - 424 Ung Văn Khiêm, Phường 25, Quận Bình Thạnh Mã số thuế: 0311960348

Trả lời văn bản ngày 15/5/2015 của Công ty về thuế nhà thầu, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT (có hiệu lực từ ngày 01/01/2014):

+ Tại Điểm b, Khoản 1, Điều 9 quy định thuế suất 0% áp dụng đối với:

“Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

…”.

+ Tại Điều 11 quy định thuế suất 10%:

“Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.

…”.

Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu):

+ Tại Khoản 3 Điều 1 quy định đối tượng áp dụng:

“Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam trong đó tổ chức, cá nhân nước ngoài vẫn là chủ sở hữu đối với hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc ấn định giá bán hàng hóa hoặc giá cung ứng dịch vụ; bao gồm cả trường hợp ủy quyền hoặc thuê một số tổ chức Việt Nam thực hiện một phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác liên quan đến việc bán hàng hóa tại Việt Nam.”

+ Tại Khoản 2 Điều 2 quy định đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu:

“Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam dưới các hình thức:

- Giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài: người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc xuất khẩu hàng và giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài; người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu nước ngoài về đến Việt Nam (kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán).

- Giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam: người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến hàng hóa cho đến điểm giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam; người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu Việt Nam (kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán).”

Căn cứ các quy định nêu trên:

Trường hợp theo trình bày, Công ty ký hợp đồng nhập khẩu gỗ và các sản phẩm gỗ từ JAF Global GmbH - một công ty ở Áo (gọi tắt là “JAF”). Việc giao hàng được thực hiện tại cửa khẩu nước ngoài hoặc cửa khẩu Việt Nam, JAF không cung cấp thêm bất kỳ dịch vụ nào đi kèm với những hàng hóa này thì việc bán các sản phẩm gỗ của JAF tại Việt Nam không thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu.

Trường hợp Công ty ký hợp đồng với JAF cung cấp dịch vụ nghiên cứu thị trường để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của JAF tại Việt Nam (tìm hiểu nhu cầu và thị hiếu người tiêu dùng đối với sản phẩm gỗ tại Việt Nam), bao gồm các công việc: Phân tích thị trường; Phân tích thái độ và mức độ ưu tiên sử dụng của khách hàng, phỏng vấn, khảo sát bằng điện thoại và email đến các cá nhân, xây dựng dữ liệu; Thu thập thông tin kinh tế xã hội liên quan đến các sản phẩm thương mại như báo cáo phân tích ngành, mô hình thuật toán kinh tế, báo cáo phân tích nhân khẩu học; Các vấn đề khác liên quan đến chiến lược bán hàng tại Việt Nam; Đánh giá tiềm năng thị trường và duy trì cơ sở dữ liệu về khách hàng hiện tại, khách hàng tiềm năng, doanh thu, giá cả và mức độ cạnh tranh; Kiểm tra nhu cầu của khách hàng về yêu cầu nâng cao chất lượng sản phẩm, cung cấp các sản phẩm mới, dịch vụ mới; Lập báo cáo thị hiếu của khách hàng thì các dịch vụ này xác định là dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam, không được xác định là dịch vụ xuất khẩu, phải áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%. (Việc JAF mua dịch vụ nghiên cứu thị trường của Công ty không làm cho hoạt động bán hàng của JAF cho Công ty tại Việt Nam thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu).

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.

Nơi nhận: - Như trên; - Phòng PC; - Phòng KT1; - Lưu: HC, TTHT. 1193_ 4553461 (18/5/2015) vu.duc.hien

KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Trần Thị Lệ Nga